2022年中級會計師考試時間為9月3日-5日，考試科目為中級會計實務、財務管理、經濟法分三批次進行，中級會計機考在考場中遇到相同考題的可能性極低，但是中級會計考試遵循著“重者恒重”的原則，相同的真題考點也有可能極大概率會在考場遇到哦，考前爭分奪秒，一起考點速記！
重分類的方向 | 賬務處理 |
債權投資→交易性金融資產 | 借：交易性金融資產【公允價值】 債權投資減值準備 貸：債權投資【原賬面余額】 公允價值變動損益（倒擠的，可借可貸） |
債權投資→其他債權投資 | 借：其他債權投資（重分類日的公允價值） 貸：債權投資（賬面余額） 其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動（可借可貸） 同時： 借：債權投資減值準備 貸：其他綜合收益——信用減值準備 |
其他債權投資→債權投資 | 借：債權投資【成本＋利息調整】 貸：其他債權投資【成本＋利息調整】 應當將重分類之前計入其他綜合收益的累計利得或損失沖回 借：其他綜合收益——公允價值變動 貸：其他債權投資——公允價值變動 如果重分類前該金融資產存在預期信用損失而計提了損失準備，結轉資產減值準備： 借：其他綜合收益——信用減值準備 貸：債權投資減值準備 |
其他債權投資→交易性金融資產 | 借：交易性金融資產【公允價值】 貸：其他債權投資【公允價值】 借：公允價值變動損益 貸：其他綜合收益——公允價值變動 存在減值準備的，應轉回： 借：其他綜合收益——信用減值準備 貸：公允價值變動損益 |
交易性金融資產→債權投資 | 借：債權投資（公允價值） 貸：交易性金融資產 同時，如存在信用損失，補提減值準備： 借：信用減值損失 貸：債權投資減值準備 |
交易性金融資產→其他債權投資 | 借：其他債權投資（重分類日的公允價值） 貸：交易性金融資產 同時，如存在信用損失，補提減值準備 借：信用減值損失 貸：其他綜合收益——信用減值準備 |
負債的計稅基礎：
（一）企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債
（1）會計規定
企業應將預計提供售后服務發生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預計負債。
（2）稅法規定
如果稅法規定，與銷售產品相關的支出應于發生時（將來）稅前扣除。因該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，即為零。
計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣差異=0
【特殊情況】
某些情況下，因有些事項確認的預計負債，稅法規定其支出無論是否實際發生均不允許稅前扣除，即未來期間按稅法規定可予抵扣的金額為零，賬面價值等于計稅基礎。（如債務擔保）（沒有差異，不需要考慮遞延的問題）
（二）合同負債
（1）合同負債計入當期應納稅所得額（如房地產開發企業），計稅基礎為0。
（2）合同負債未計入當期應納稅所得額，計稅基礎與賬面價值相等。
（一）遞延所得稅資產的確認
【一般原則】
（1）遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
（2）按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
（3）企業合并中，按照會計準則規定確認的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。
（4）與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。
【不確認遞延所得稅資產的情況】
企業發生的某項交易或事項不屬于企業合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。
（二）遞延所得稅資產的計量
確認遞延所得稅資產時，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。
（三）遞延所得稅資產的減值
資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。
如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，以后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
【補充】因稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率重新計量。
6、特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量
與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。
直接計入所有者權益的交易或事項主要有：
①會計政策變更采用追溯調整法或對前期差錯更正采用追溯重述法調整期初留存收益。
②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值的變動金額計入其他綜合收益
③自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于原賬面價值的差額計入其他綜合收益等。
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| 加薪選擇 | 考試熱度 | 選擇理由 | 如何備考 |
| 再戰中級會計 | ★★★★★ | 有一定基礎、重合度高、備考簡單、含金量高、月薪預估6000-10000元 | 如何備考 |
| 轉戰注冊會計師 | ★★★★★ | 國內會計界證書天花板、報考條件低、工作年薪預計15-25萬/年 | 如何備考 |
| 轉戰經濟師 | ★★★ | 部分科目有重合，雙證通關對于職稱晉升更具優勢 | 如何備考 |
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