2023年《高級經(jīng)濟實務(wù)(財政稅收)》考試真題
一、案例分析題(共3道，第一道20分，第二道25分，第三道25分)
(一)
2022年國務(wù)院辦公廳出臺了《關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2022〕20號)，明確省以下財政體制改革的方向。（由于試題為考生回憶，材料不完整，僅供參考）
1.簡述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則和激勵相容原則的內(nèi)涵。
2.《指導(dǎo)意見》如何清晰界定省以下財政事權(quán)和支出責(zé)任。
參考答案要點：
注意：以下僅為答案參考要點，可從以下方面擴展答題。
1、①外部性原則：也稱受益范圍原則，即如果某項支出對區(qū)域外的其他地區(qū)產(chǎn)生影響，具有一定外部性，就應(yīng)當(dāng)由②信息復(fù)雜性原則：指信息處理越復(fù)雜、越可能造成信息不對稱的事項，越應(yīng)讓地方管理;信息復(fù)雜程度低一點，屬于全局性的事務(wù)適合于國家來管理③激勵相容原則：也稱調(diào)動積極性原則，要求財政事權(quán)劃分要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)四配，從而有利干各級政府主動履行職責(zé)和激勵相容，實現(xiàn)總體利益最大化。
2、①省級政府要參照中央做法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，按照財政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財政事權(quán)
②合理劃分省以下各級財政事權(quán)
③明晰界定省以下各級財政支出責(zé)任
(二)
某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)電動小汽車和A、B型燃油小汽車，A型燃油小汽車的消費稅稅率是5%，B型燃油小汽車的消費稅稅率是3%。2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格為18萬元每輛，款項已收訖。銷售80輛A型燃油小汽車，不含稅銷售價格28萬元每輛，款項已收訖。
(2)8月以托收承付的方式銷售B型小燃油小汽車100輛給商貿(mào)公司，月底托收手續(xù)未辦妥。以分期收款方式銷售B型燃油小汽車200輛，合同約定八月份應(yīng)當(dāng)收到合同價款的五分之一，但是對方由于資金困難，未收到款項。
(3)將自產(chǎn)的A型燃油小汽車10輛無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，A型燃油小汽車同期不含稅銷售價格是28萬元每輛，成本是15萬元每輛，企業(yè)會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出1500000
貸：庫存商品1500000
(4)該企業(yè)擁有3棟廠房，每棟原值是1000萬元，其中一棟用于出租，不含稅年租金100萬元。該企業(yè)所在地區(qū)房產(chǎn)稅扣除率為30%。
(5)購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額是200萬元，稅額是26萬元，已計提折舊20萬元，假設(shè)凈殘值為零。于12月份轉(zhuǎn)給職工食堂使用。
1.計算(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。
2.說明(2)銷售貨物是否應(yīng)于8月份繳納增值稅，并說明理由。
3.計算(3)應(yīng)調(diào)增的增值稅銷項稅額和補繳的消費稅稅額。
4.計算(4)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。
5.計算(5)需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。
參考答案要點：
1、電動小汽車不繳納消費稅
銷售A型燃油小汽車應(yīng)納消費稅=28×80×5%=112(萬元)
2、托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車不繳納增值稅
采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車要繳納增值稅
采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
3、增值稅=28×10×13%=36.49(萬元)
消費稅=28×10×5%=14(萬元)
4、1000×2×1.2%×(1-30%)=16.8
100×12%=12
5、凈值率=(200-20)+200=90%
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=26×90%=23.4(萬元)
(三)
甲服裝廠為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2022年主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出300萬元。銷售費用2500萬元，管理費用500萬元，財務(wù)費用300萬元，可扣除的稅金800萬元。企業(yè)自行計算的會計利潤5000萬元。2023年交由某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)實發(fā)職工工資1000萬元，已計入相關(guān)成本費用中。職工福利費150萬元。工會經(jīng)費21萬元，并取得相關(guān)專用憑證。職工教育經(jīng)費70萬元。替員工繳納個人所得稅3萬元，已在管理費用中列支。
(2)廣告費2000萬元。
(3)營業(yè)外支出中，支付違約金10萬元，環(huán)保部門罰款5萬元。
(4)該廠占地10萬平方米，其中辦公樓占地2萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地2萬平方米，附屬的幼兒園用地1萬平方米，未計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。已知該企業(yè)所在地的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1元。
除上述業(yè)務(wù)外，無其他調(diào)整項目，各扣除項目均已取得了合法有效的憑證。
1.計算(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
2.計算(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
3.計算(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
4.計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案要點：
1、職工福利費限額=1000×14%=140，小于職工福利費150萬元，調(diào)增10萬元
工會經(jīng)費限額=1000×2%=20萬元，小于撥繳工會經(jīng)費21萬元，調(diào)增1萬元
職工教育經(jīng)費限額=1000×8%=80萬元，高于發(fā)生職工教育經(jīng)費支出70萬元，無需調(diào)整，調(diào)整的金額為0元
替員工個人承擔(dān)的個人所得稅3萬元應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除，因此調(diào)增3萬元
2、廣告費用扣除限額=(8000+2000)×15%=1500(萬元)
發(fā)生廣告費用2000萬元，調(diào)增500萬元。
3、商業(yè)違約金10萬元可以稅前扣除
環(huán)保部門的罰款5萬元不允許稅前扣除
調(diào)增5萬元
4、企業(yè)的附屬幼兒園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)調(diào)整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(10-1)×1=9(萬元)
5、會計利潤=5000-9=4991(萬元)
應(yīng)納稅所得額=4991+14+500+5=5510(萬元)
應(yīng)納稅額=5510×25%=1377.5(萬元)
二、論述題(共1道，30分)
近年來，我國在建設(shè)新時代社會主義事業(yè)中強調(diào)共同富裕的目標(biāo)。二十大提出加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移性支付等的調(diào)節(jié)力度。完善個人所得稅，規(guī)范收入分配制度，規(guī)范增長機制。保護合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，深化收入分配制度，促進共同富裕。
簡述稅收、社會保障、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念和作用。結(jié)合我國的具體情況，論述我國如何利用上述手段實現(xiàn)共同富裕。
參考答案要點：
注意：以下僅為答案參考要點，可從以下方面擴展答題。
1、稅收：
概念：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式
作用：稅收作為重要的宏觀經(jīng)濟調(diào)控經(jīng)濟，有助于促進經(jīng)濟穩(wěn)定;稅收在資源配置中的作用主要表現(xiàn);稅收在實現(xiàn)收入公平分配中的作用。
2、社會保障：
概念：社會保障是國家向年老、喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到其他意外而面臨經(jīng)濟困難的公民提供的基本生活保障
作用：社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷;社會保障制度具有"內(nèi)在穩(wěn)定器"的作用;社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平;社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限。
3、政府間轉(zhuǎn)移支付：
概念：政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移。
作用：糾正政府間縱向財政失衡;糾正政府間橫向財政失衡;發(fā)展區(qū)域性的外溢性項目的需要;加強中央財政對地方財政的宏觀調(diào)控。
4、如何利用上述手段實現(xiàn)共同富裕?
①優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和稅收調(diào)節(jié)體系，加大稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面的力度
②完善全覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)的社會保障體系，充分發(fā)揮社會保障在促進社會公平方面的重要作用
③健全轉(zhuǎn)移支付制度，增強精準(zhǔn)性，提高資金使用效率
