考點六 稅負轉嫁
(－)稅負轉嫁方式
稅負轉嫁的方式主要有前轉、后轉、混轉、消轉、旁轉以及稅收資本化。轉嫁示意圖如下：
注：①稅收資本化是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購人價格中預先扣除(壓低生產要素購買價格)的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。
(二)影響稅負轉嫁的因素
影響稅負轉嫁的因素
影響因素 |
具體內容 |
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應稅商品供給與需求的彈性 |
需求彈性大、供給彈性小的商品，稅負不易轉嫁；需求彈性小、供給彈性大的商品，稅 |
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課稅商品的性質 |
生活必需品需求彈性小，消費基礎廣泛，稅負易轉嫁；非生活必需品需求彈性大，消費 基礎較窄，稅負不易轉嫁 |
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課稅與經濟交易的關系 |
與經濟交易無關，直接對納稅人征的稅不易轉嫁；通過經濟交易過程，間接對納稅人征 的稅易轉嫁 |
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課稅范同的大小 |
課稅范圍廣，稅負容易轉嫁；課稅范圍窄，稅負不易轉嫁 |
【例10·單選題】納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，這種稅負轉嫁方式是（ ）。
A．混轉
B．消轉
C．旁轉
D．稅收資本化
【答案】B
【解析】本題考查消轉的含義。消轉是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。經營者通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉嫁，而是由納稅人自己負擔了。
【例11·多選題】以下稅負容易轉嫁的商品有（ ）。
A．非生活必需品
B．課稅范圍廣泛的商品
C．生活必需品
D．課稅范圍狹窄的商品
E．需求彈性小，供給彈性大的商品
【答案】BCE
【解析】本題考查影響稅負轉嫁的因素。生活必需品需求彈性小，消費基礎廣泛，稅負易轉嫁：非生活必需品需求彈性大，消費基礎較窄，稅負不易轉嫁，所以選項A錯誤。課稅范圍狹窄的商品，容易對商品的購買者產生替代效應，使需求更具有彈性，不易轉嫁，所以選項D錯誤。
