(一)直接填列法與分析計算填列法
直接填列法與分析計算填列法
方法 |
分類 |
主要項目 |
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直接填列法 |
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“應付票據”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積” |
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根據若干總賬科目期末余額分析計算填列 |
“貨幣資金”、“未分配利潤” |
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根據總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數據填列 |
“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“長期股權投資”、“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“短期投資”等 | |
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分析計算 填列法 |
根據有關明細賬期末余額分析計算填列 |
“預收賬款”、“預付賬款”、”應付賬款”、“其他應付款”等 |
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根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列 |
“長期債權投資”中一年內到期的列入“一年內到期的長期債權投資”，“長期借款”和“其他長期負債”中一年內到期的列入“一年內到期的長期負債”項目 |
(二)資產負債表主要項目具體填列方法
資產負債表主要項目具體填列方法
主要項目 |
填列方法 |
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“貨幣資金” |
根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合計數填列 |
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“未分配利潤” |
根據“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時)或之差(余額方向相反時)填列。貨方余額火于借方余額時，直接填列差額，借方余額大于貸方余額時，差額用負數填列 |
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“存貨” |
根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去“存貨跌價準備”后的金額填列 |
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“預收賬款” |
根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列 |
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“預付賬款” |
根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列 |
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“應付賬款” |
根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列 |
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“其他應付款” |
根據“其他應收款”和“其他應付款”兩個總賬科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列 |
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“待攤費用” |
根據“待攤費用”和“預提費用”科目期末借方余額之和填列 |
【例4·單選題】在資產負債表中，根據總賬科目余額直接填列的項目是（ ）。
A．短期借款
B．應收賬款
C．預付賬款
D．存貨
【答案】A
【解析】本題考查資產負債表的編制方法。直接填列法，即根據總賬科目的期末余額直接填列。資產負債表的大部分項目．如“應付票據”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目都采用這種編制方法。
【例5·單選題】已知企業年末“應付賬款”貸方余額為5000元，“預付賬款”貸方余額為2000元，那么，在年末資產負債表中“應付賬款”項目應填列的金額是（ ）元。
A．一3000
B．7000
C．3000
D．5000
【答案】B
【解析】本題考查資產負債表的編制方法。“應付賬款”根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列，即5000+2000=7000(元)。
【例6·多選題】“存貨”項目根據（ ）等科目期末借方余額之和減去“存貨跌價準備”后的金額填列。
A．低值易耗品
B．物資采購
C．自制半成品
D．原材料
E．固定資產
【答案】ABCD
【解析】本題考查“存貨”項目的填列方法。“存貨”項目根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去“存貨跌價準備”后的金額填列。
