(一)現金和現金等價物
1.現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金和價值變動風險很小的投資，通常包括3個月內到期的債券投資。
(二)現金流量的影響因素
現金流量的影響因素
不影響 現金流量 |
(1)現金項目與現金項目之間的增減變動(如從銀行提取現金或將現金存入銀行) |
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影響現金流量 |
非現金項目與現金項目之間的增減變動(如用現金購買原材料、用現金對外投資、收回長期債券投資等) |
(三)現金流量表的格式和內容
我國企業的現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。正表是主體，采用報告式，補充資料在附注中披露。
(四)現金流量表的編制方法
1．編制方法
直接法和間接法
編制方法 |
含義 |
用途 |
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直接法 |
通過現金收入和支出的主要類別反映企業經營活動的現金流量；以利潤表中的本期營業收入為起點，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動現金流量 |
適用于編制現金流量正表 |
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間接法 |
以本期凈利潤為起算點，凋整不涉及現金的收入、費用、營業外收支及應收應付等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現金流量 |
適用于編制補充資料 |
2．經營活動、投資活動以及籌資活動的現金流量
經營活動、投資活動以及籌資活動的現金流量
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現金流人流出項目 |
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經營活動現金流量
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(1)銷售商品、提供勞務收到的現金 |
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投資活動現金流量
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(1)收回投資所收到的現金 |
續表
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現金流人流出項目 |
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籌資活動現金流量
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(1)吸收投資收到的現金 |
3．附注披露的內容
(1)將凈利潤調節為經營活動現金流量—間接法
調節項目：
①沒有實際支付現金的費用；
②沒有實際收到現金的收益；
③不屬于經營活動的損益；
④經營性應收應付項目的增減變動。
(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動。
(3)現金流量凈增加額。
【例9·單選題】下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是（ ?。?
A．長期負債的增加或減少
B．非現金資產的增加或減少
C．從銀行提取現金
D．所有者權益的增加或減少
【答案】C
【解析】本題考查現金流量的變動?，F金流量是指一定會計期間企業現金和現金等價物流入和流出的數量?，F金流入流出就會引起現金數額變動。從銀行提取現金，企業的現金流量并沒有變化，只是企業的現金放在了不同的地方。
【例10·多選題】下列各項中，屬于“投資活動現金流量”的有（ ?。?。
A．“取得投資收益所收到的現金”
B．“銷售商品、提供勞務收到的現金”
C．“購買商品、接受勞務支付的現金”
D．“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”
E．“收回投資所收到的現金”
【答案】 ADE
【解析】本題考查投資活動的現金流量。選項BC屬于“經營活動的現金流量”。
【知識鏈接】
總結
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狀態 |
格式 |
提供的信息 |
會計要素 |
主要內容 |
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資產負債表 |
靜態報表月度報袁 |
賬戶式和報告式，我國采用賬戶式 |
反映財務狀況的信息，衡量償債能力和支付能力 |
資產、負債、 |
資產、負債、所有者權益 |
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利潤表 |
動態報表月度報袁 |
單步式和多步式，我國采用多步式 |
反映經營成果的信息，衡量盈利能力 |
收入、費用、 |
主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤 |
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現金 |
動態報表年度報表 |
由正表和補充資料兩部分組成 |
反映現金流量的信息，衡量企業經營狀況是否良好，償債能力強弱 |
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經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量 |
