中級經濟師考試歷年真題對考生來說無疑是非常寶貴的資料了，書山有路勤為徑，考前每道真題至少要做1-2遍，這樣復習才會事半功倍！近3年真題解析>>
第十三章 財政收入
中級經濟師考試《經濟基礎》歷年真題：稅負轉嫁
1、【單選題】下列課稅商品中，稅負最不容易轉嫁的是( )。（2018年真題）
A.食鹽
B.住房
C.高爾夫球桿
D.面粉
233網校答案：C
233網校解析：影響稅負轉嫁的因素有:
(1)應稅商品供給與需求的彈性;商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。
(2)課稅商品的性質;對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎較窄，稅負不易轉嫁。
(3)課稅與經濟交易的關系;與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的(如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。
(4)課稅范圍的大小;課稅范圍越狹窄,越容易對商品的購買者產生替代效應,使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。
(5)稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。對壟斷商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁。
選項分析:
1、B選項:住房除了征收房產稅、契稅等財產稅不易轉嫁，但還有商品房銷售增值稅，受市場價格及供需關系影響，稅負易于轉嫁。
2、C選項:對非生活必需品課稅(如高爾夫球及球具)，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎較窄,稅負不易轉嫁。
(1)應稅商品供給與需求的彈性;商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。
(2)課稅商品的性質;對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎較窄，稅負不易轉嫁。
(3)課稅與經濟交易的關系;與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的(如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。
(4)課稅范圍的大小;課稅范圍越狹窄,越容易對商品的購買者產生替代效應,使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。
(5)稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。對壟斷商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁。
選項分析:
1、B選項:住房除了征收房產稅、契稅等財產稅不易轉嫁，但還有商品房銷售增值稅，受市場價格及供需關系影響，稅負易于轉嫁。
2、C選項:對非生活必需品課稅(如高爾夫球及球具)，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎較窄,稅負不易轉嫁。
2、【單選題】關于稅負向后轉嫁的說法，正確的是()。（2019年真題）
A.后轉是在商品交易后發生
B.后轉是預期歷次累計稅款的一次性轉嫁
C.納稅人通過抬高購入商品或生產要素進價的方式進行的
D.后轉借助的是一般消費品
233網校答案：D
233網校解析：1、后轉也稱”逆轉”或”向后轉嫁”，是指在納稅人前轉稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產要素進價的方式，將其繳納的稅收轉給商品或者生產要素供給者的一種稅負轉嫁方式。
2、例如，商品零售商設法通過壓低進貨價格的方式把稅負逆轉給批發商，批發商再逆轉給制造商，制造商又通過壓低原材料價格、壓低勞動力價格或者延長工時等辦法,把稅負轉嫁給原材料供應者或者工人。所以，名義上的納稅人是零售商，但實際稅收的負擔者是原材料供應者或者工人。
3、稅負后轉借助的是一般消費品， 而稅收資本化借助的是資本品;稅負后轉是在商品交易時發生的一次性稅款的一次性轉嫁，稅收資本化是在商品交易后發生的預期歷次累計稅款的一次性轉嫁。故，D選項正確。
2、例如，商品零售商設法通過壓低進貨價格的方式把稅負逆轉給批發商，批發商再逆轉給制造商，制造商又通過壓低原材料價格、壓低勞動力價格或者延長工時等辦法,把稅負轉嫁給原材料供應者或者工人。所以，名義上的納稅人是零售商，但實際稅收的負擔者是原材料供應者或者工人。
3、稅負后轉借助的是一般消費品， 而稅收資本化借助的是資本品;稅負后轉是在商品交易時發生的一次性稅款的一次性轉嫁，稅收資本化是在商品交易后發生的預期歷次累計稅款的一次性轉嫁。故，D選項正確。
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