基金收益是基金分配的基礎，基金收益分配是基金投資者取得投資收益的基本方式。股利收入、債券利息收入、證券買賣差價收入是基金的主要收益來源。不同類型基金在收益分配方式上有所不同。基金稅收涉及到基金作為一個營業主體的稅收、基金管理人和基金托管人作為基金營業主體的稅收以及投資者買賣基金涉及的稅收三方面。
第一節 基金收益
一、基金收益來源
基金收益來源主要包括基金投資所得股票股利收入、債券利息收入、證券買賣差價收入、銀行存款利息、買入返售證券收入以及其他收入。來源：考試大的美女編輯們
(一)股票股利收入
股利一般有兩種形式，即現金股利與股票股利。
現金股利是以現金的方式發放的，股票股利是以股票的形式發放的。屬于基金收益，但通過在除息日在對分配所得的股票進行估值來體現。
(二)債券利息收入
基金的債券利息收入是指基金資產投資于各種債券(國債、地方政府債券、企業債、金融債等)而定期取得的利息收入。采集者退散
(三)證券買賣差價收入
在交易實現當時就可以確認采集者退散
(四)存款利息收入
存款利息是指基金將資金存入銀行或中國證券登記結算有限責任公司所獲得的利息收入。這部分收益僅占基金收益很小的一個部分。開放式基金由于必須隨時準備接受基金持有人的贖回申請，所以必須保留一部分現金存在銀行。存款利息收入可以按照規定的利率確認存款利息，利息逐日計提。來源：考試大
(五)買入返售證券收入
買入返售證券收入是指在國家規定的場所進行融券業務而取得收入。買入返售證券收入應在證券持有期內采用直線法計提，并按計提的金額確認。
(六)其他收入
其他收入是指除上述收入以外的其他各項收入，如贖回費扣除基本手續費后的余額、手續費返還、因運用基金財產帶來的成本或費用的節約等。這些收入項目一般根據發生的實際金額確認。
(七)公允價值變動損益
二、與基金收益有關的幾個基本概念來源：考試大
(一)基金凈收益
基金凈利收益是一定時期內，基金收入減去費用后的余額。以年度為例，基金凈收益是基金在一個會計年度內全部收入減去全部費用的余額。從基金會計的角度看，我國基金收入包括股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、買入返售證券收入以及其他收入等科目，基金費用則包括基金管理費、基金托管費、銷售服務費、交易費用、賣出回購證券支出、其他費用(包括信息披露費用、審計費用等)等科目。基金凈收益只反映已實現收益情況，不包括未實現估值增值(減值)收益。來源：考試大的美女編輯們
(二)基金經營業績
基金經營業績包括基金凈收益與基金未實現估值增值(減值)收益，是一個能夠全面反映基金在一定時期內經營成果的指標。
(三)損益平準金
損益平準金指在申購或贖回基金份額時，申購或贖回款項中包含的按未分配基金凈收益(或累計基金凈損失)占基金凈值比例計算的金額。
(四)期末可供分配基金收益
(五)未分配基金凈收益
未分配基金凈收益是基金進行收益分配后的剩余額。未分配基金凈收益將轉入下期分配。來源：考試大
第二節 基金收益分配
一、基金收益分配對基金份額凈值的影響
基金進行收益分配會導致基金份額凈值的下降。
例題：判斷，基金進行收益分配后，會導致基金份額凈值下降，因此分配后基金投資價值下降。
答案：錯誤。
二、封閉式基金的收益分配
《證券投資基金運作管理辦法》第三十五條規定：“封閉式基金的收益分配，每年不得低于一次，封閉式基金年度收益分配比例不得低于基金年度已實現收益的百分之九十。”
封閉式基金當年收益應先彌補上一年度虧損，然后才可進行當年收益分配。若基金投資的當年發生虧損，則不進行收益分配。基金收益分配后基金份額凈值不能低于面值。封閉式基金一般采用現金方式分紅。來源：考試大
三、開放式基金的收益分配
我國開放式基金按規定需在基金合同中約定每年基金收益分配的最多次數和基金收益分配的最低比例。一般情況下，基金收益分配每年至少一次。
開放式基金的分紅方式有兩種。
(一)現金分紅方式(最普遍的形式)
(二)分紅再投資轉換為基金份額
基金份額持有人事先未做出選擇的，基金管理人應當支付現金。
四、貨幣市場基金的收益分配
《貨幣市場基金管理暫行規定》第九條規定：“對于每日按照面值進行報價的貨幣市場基金，可以在基金合同中將收益分配的方式約定為紅利再投資，并應當每日進行收益分配。”
當日申購的基金份額自下一個工作日起享有基金的分配權益，當日贖回的基金份額自下一個工作日起不享有基金的分配權益。
P158例如：假設投資者在2005年4月8日(周五)申購了份額，那么基金收益將從4月11日(周一)開始計算。如果在4月8日(周五)贖回了份額，那么除了享有4月8日(周五)的收益之外，還同時享有4月9日(周六)和4月10日(周日)的收益，但不再享有4月11日的收益。采集者退散
具體而言，貨幣市場基金每周五進行收益分配時，將同時分配周六和周日的收益;每周一至周四進行收益分配時，則僅對當日收益進行分配。投資者于周五申購或轉換轉入的基金份額不享有周五和周六、周日的收益。投資者于周五贖回或轉換轉出的基金份額享有周五和周六、周日的收益。來源：考試大
第三節 基金稅收
一、基金的稅收
(一)營業稅
對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，免征營業稅。以發行基金方式募集資金不屬于營業稅范圍，不征收營業稅。
(二)印花稅
從2007年5月30日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。來源：www.examda.com
(三)所得稅
對基金買賣股票、債券的差價收入，免征企業所得稅。對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。
例題1：目前，我國對基金管理人運用基金資產買賣股票按照3‰的稅率征收( )。
A.印花稅
B.營業稅
C.企業所得稅
D.個人所得稅
答案：A
二、基金管理人和基金托管人的稅收
對基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定征收營業稅。
對基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定征收企業所得稅。本文來源:考試大網
例題2：目前，我國對基金管理人從事基金管理活動取得的收入( )。
A.征收營業稅，不征收企業所得稅
B.不征收營業稅，征收企業所得稅
C.征收營業稅，征收企業所得稅
D.不征收營業稅，不征收企業所得稅
答案：C
三、機構法人買賣基金的稅收
(一)營業稅
對金融機構買賣基金的差價收入征收營業稅;非金融機構買賣基金份額的差價收入不征收營業稅。
(二)印花稅
對企業投資者買賣基金份額暫免征印花稅來源：www.examda.com
(三)所得稅
對企業投資者買賣基金份額獲得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額，征收企業所得稅，企業投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業所得稅。
四、個人投資者投資基金的稅收
(一)印花稅
對個人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。
(二)所得稅
1.個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。考試大－全國最大教育類網站(www．Examda。com)
2.基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。
對個人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業債券的利息收入、儲蓄存儲利息收入，由上市公司發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時，代扣代繳20%的個人所得稅。
3.對投資者從基金分配中獲得的國債利息、買賣股票差價收入，在國債利息收入、個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。
4.對個人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業債券差價收入，應對個人投資者征收個人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時依法代扣代繳。來源：www.examda.com
5.對個人投資者申購和贖回基金份額取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。
基金買賣債券進行分配的時候，所產生的利息收入是要代扣代繳20%的個人所得稅的。
國債是免稅。
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