（二）增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。計(jì)算公式為：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
或：銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
（三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目：
（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
（3）一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買價(jià)依照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅棉花和從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，按買價(jià)依照13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）一般納稅人銷售、外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)費(fèi)金額依照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（5）從事生產(chǎn)的企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，按普通發(fā)票上注明的金額，依照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（6）一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣。
2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目（增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)另有規(guī)定，本大綱不涉及）
（1）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未注明增值稅及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（2）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（5）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（6）非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（7）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（9）進(jìn)口貨物，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。
（10）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
納稅人發(fā)生了按規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，如無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用
應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額=實(shí)際成本×征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限
工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限、商業(yè)企業(yè)的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限，以及一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限應(yīng)符合稅法規(guī)定。
4.增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
3.進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
4.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
或：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+征收率）×征收率