第二節(jié)　消費稅法律制度
一、消費稅的概念
消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結合征收的一種稅。
二、消費稅納稅人和征收范圍
（一）消費稅納稅人
消費稅的納稅人，是指在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。
（二）消費稅征收范圍
消費稅的征收范圍：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護膚護發(fā)品、汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。
三、消費稅稅率
消費稅稅率包括：比例稅率和定額稅率（單位稅額）。
四、消費稅應納稅額的計算
（一）消費稅銷售額和銷售數(shù)量的確定
1.實行從價定率征稅的應稅消費品，其計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額。
（1）銷售應稅消費品銷售額的確定。應稅消費品銷售額，是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
價外費用不包括下列項目：
①購買方收取的增值稅款。
②同時符合下列條件代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方；納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方。
如果應稅消費品的銷售額實行價款和增值稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：
應稅消費品的包裝物，按稅法規(guī)定計算納稅。
（2）自產自用應稅消費品銷售額的確定。有同類消費品銷售價格的，按照同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)。計算公式為：
3）委托加工應稅消費品銷售額的確定。委托加工的應稅消費品如果受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，計算公式為：
（4）進口應稅消費品組成計稅價格的確定。
（5）納稅人應稅消費品銷售價格明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。
2.實行從量定額征稅的，計稅依據(jù)是銷售應稅消費品的實際銷售數(shù)量。
（1）自產自用應稅消費品的計稅依據(jù)，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；
（2）委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；
（3）進口的應稅消費品的計稅依據(jù)，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。
3.實行從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法征稅的，計稅依據(jù)分別是含消費稅而不含增值稅的銷售額和實際銷售數(shù)量。
（二）消費稅應納稅額的計算
1.實行從價定率征收的計算方法
應納稅額=銷售額（或組成計稅價格）×消費稅稅率
2.實行從量定額征收的計算方法
應納稅額=應納消費品銷售數(shù)量×消費稅單位稅額
3.實行復合計稅的計算方法
應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×消費稅單位稅額+應稅消費品銷售額（或組成計稅價格）×消費稅稅率