值得關(guān)注的是，其實(shí)很多易錯(cuò)題就藏在歷年真題里。精做一套真題，抵得上做三套模擬題，所以一定要?jiǎng)庸P、勤做真題，并認(rèn)真聽老師的解題思路。
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人，不繳納企業(yè)所得稅。
【注意】但是需要繳納個(gè)人所得稅。
2、所得來(lái)源地的確定
【注意】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：收錢方；股息、紅利等權(quán)益性投資所得和利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：付錢方。
【真題再現(xiàn)】
（2013年單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是（ ）。
A、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B、銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
3、不征稅收入與免稅收入都包括在收入總額之中。
【注意】
（1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
（2）應(yīng)納稅額≠應(yīng)納稅所得額
（3）應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
（4）收入≠所得，要經(jīng)過(guò)調(diào)整
4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
【注意】
（1）營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；
（2）不包括營(yíng)業(yè)外收入；
（3）股息、紅利等權(quán)益性投資收益【但股權(quán)投資企業(yè)的投資收益計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，因?yàn)檫@就是股權(quán)投資企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)】。
【拓展練習(xí)】
（計(jì)算題）某企業(yè)2019年度取得銷售貨物收入280萬(wàn)元，對(duì)外贈(zèng)送不含稅市場(chǎng)價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，包裝物出租收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的銷售收入如何確定？
5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額： ≤當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15％。
【注意】
（1）該廣宣費(fèi)≠非廣告性贊助費(fèi)（企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出屬于不得扣除項(xiàng)目）；
（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除；
（3）對(duì)化妝品制造or銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
（4）注意題干給定的是什么類型的企業(yè)。
【拓展練習(xí)】
（計(jì)算題）A企業(yè)2019年取得化妝品銷售收入90萬(wàn)元，出租房屋租金收入1萬(wàn)元，出售無(wú)形資產(chǎn)收入10萬(wàn)元，2019年實(shí)際支出廣告費(fèi)20萬(wàn)元。假設(shè)以前年度不存在結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)，請(qǐng)計(jì)算2019年所得稅匯算清繳中允許扣除的廣告費(fèi)是多少？
參考答案：
（1）2019年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（90+1）×30%=27.3（萬(wàn)元）
（2）因?yàn)?7.3（扣除限額）＞20（實(shí)際發(fā)生額），因此20萬(wàn)全部可以扣除。
6、超過(guò)限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
【注意】并不是所有的費(fèi)用都可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7、屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：依租賃期限均勻扣除。
【注意】經(jīng)營(yíng)性租賃的處理不同于融資性租賃。屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；租賃費(fèi)支出不得扣除。
8、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得：“三免三減半”：自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起。
9、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得：“三免三減半”：自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起。
【注意】第八點(diǎn)和第九點(diǎn)同樣需要關(guān)注：是“自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”，而非盈利所屬納稅年度起。
10、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【注意】
（1）2020年新增內(nèi)容，可考性很高。
（2）小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式還是按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。
企業(yè)所得稅雖然知識(shí)點(diǎn)較多，但是考察的重點(diǎn)主要集中在扣除限額和稅收優(yōu)惠上。大家只要集中精力把這兩部分攻克，別的內(nèi)容多聽?zhēng)妆榫v班和直播班，本小節(jié)得分率會(huì)很高。
