甲公司為居民企業，登記注冊地在W 市，企業所得稅按季預繳。主要從事建筑材料生產和銷售業務。2018 年有關經營情況如下：

（1）建筑材料銷售收入5000 萬元，生產設備出租收入60 萬元，國債利息收入1.5 萬元，存款利息收入0.8 萬元，存貨盤盈0.2 萬元。

（2）發生的合理的勞動保護費支出2 萬元，因生產經營需要向金融企業借款利息支出3 萬元，直接向某大學捐贈1 萬元，繳納訴訟費用1.7 萬元。

（3）購置符合規定的安全生產專用設備一臺，該設備投資額45 萬元，當年即投入使用。

（4）全年利潤總額為280 萬元。

已知，企業所得稅稅率為25%。符合規定的安全生產專用設備的投資額的10% 可以從企業當年的應納稅額中抵免。

要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列

1、甲公司的下列收入中，在計算2018 年度企業所得稅應納稅所得額時，應計

入收入總額的是（ ）。

A、存貨盤盈0.2 萬元

B、存款利息收入0.8 萬元

C、生產設備出租收入60 萬元

D、國債利息收入1.5 萬元

【答案】BCD

【解析】考察知識點：企業所得稅——企業所得稅應納稅所得額的計算。存貨盤盈沖減管理費用，故不計入收入

2、甲公司的下列支出中，在計算2018 年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（ ）。

A、向金融企業借款利息支出3 萬元

B、合理的勞動保護費支出2 萬元

C、訴訟費用1.7 萬元

D、直接向某大學捐贈1 萬元

【答案】D

【解析】考察知識點：企業所得稅——企業所得稅應納稅所得額的計算。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。D 選項為直接捐贈，不可扣，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和指數機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，才準予限額扣除。

3、計算甲公司2018 年度企業所得稅應納稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A、（280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375 萬元

B、(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55 萬元.

C、（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125 萬元

D、(280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32 萬元

【答案】A

【解析】本小題考察企業所得稅的計算，用的是間接法，應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額，國債利息收入1.5 萬為免稅收入，故要調減；直接向某大學的捐贈在稅法上不得扣除，故要調增，應納稅所得額=280-1.5+1；這里還要注意一個稅收優惠的問題，企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應納稅額=（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375 萬元。

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