甲商業(yè)銀行M 支行為增值稅一般納稅人,主要提供相關(guān)金融服務(wù),乙公司為其星級(jí)客戶。甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下:
(1)提供貸款服務(wù),取得含增值稅利息收入6491.44 萬元。
(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù),取得含增值稅利息收入874.5 萬元。
(3)提供資金結(jié)算服務(wù),取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1 萬元。
(4)提供賬戶管理服務(wù),取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72 萬元。
已知:金融服務(wù)增值稅稅率為6%,乙公司為增值稅一般納稅人。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1、甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度取得的下列收入中,應(yīng)按照"金融服務(wù)--直接收費(fèi)金融服務(wù)"稅目計(jì)繳增值稅的是（ ）
A、賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72 萬元
B、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5 萬元
C、資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1 萬元
D、貸款利息收入6491.44 萬元
【答案】AC
【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅——增值稅的征稅范圍。賬戶管理和資金結(jié)算服務(wù)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，貸款服務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)屬于貸款服務(wù)。
2、乙公司向甲商業(yè)銀行M 支行購進(jìn)的下列金融服務(wù)中,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是( )
A、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)
B、賬戶管理服務(wù)
C、貸款服務(wù)
D、資金結(jié)算服務(wù)
【答案】AC
【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)和貸款服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、計(jì)算甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )
A、(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 萬元
B、37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 萬元
C、37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 萬元
D、(6491.44+37.1)×6%=391.7124 萬元
【答案】A
【解析】考查知識(shí)點(diǎn)；增值稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)（1）（2）屬于貸款服務(wù)，且都是含稅收入，2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（6 491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（萬元）。
4、計(jì)算甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )
A、37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 萬元
B、(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 萬元
C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 萬元
D、874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 萬元
【答案】B
【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)（3）（4）屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，且都是含稅收入，銷項(xiàng)稅額=（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（萬元）
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