2.甲旅游公司為增值稅一般納稅人,主要從事旅游服務(wù),2018年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)提供旅游服務(wù)取得的含增值稅收入720.8萬(wàn)元,替游客向其他單位支付交通費(fèi),53萬(wàn)元、住宿費(fèi)25.44萬(wàn)元,門票費(fèi)22.26萬(wàn)元;并支付本單位導(dǎo)游工資2.12萬(wàn)元

(2)將本年購(gòu)入商鋪對(duì)外出租,每月含增值稅租金11萬(wàn)元,本月一次性收取,每個(gè)月的含增值稅租金33萬(wàn)元.

(3)購(gòu)進(jìn)職工通勤用班車,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.6萬(wàn)元。

(4)購(gòu)進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬(wàn)元。

(5)購(gòu)進(jìn)電信服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬(wàn)元。

(6)購(gòu)進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬(wàn)元。已知旅游服務(wù)增值稅稅率為6%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為10%,取得扣稅憑證已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。 

要求根據(jù)上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題.

(1)甲旅游公司的下列支出中,在計(jì)算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( ).

A,門票費(fèi)22.26萬(wàn)元

B,交通費(fèi)53萬(wàn)元

C,導(dǎo)游工資2.12萬(wàn)元

D,住宿費(fèi)25.44萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅——其他現(xiàn)代服務(wù)——旅游娛樂(lè)服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

(2)計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.(720.8-25.44-22.26)x6%=40.386萬(wàn)元

B.(720.8-53-25.44-22.26)(1-6%)x6%=35.1萬(wàn)元

C.(720.8-53-2.12)x6%=39.9408萬(wàn)元

D(720.8-53-25.44-22.26-2.12)=(1-6%)x6%=34.98萬(wàn)元

【答案】B

【解析】向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)都是可以扣除的,題中提供是含稅收入,所以要價(jià)稅分離,旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(720.8-53-25.44-22.26）÷(1+6%)×6%=35.1萬(wàn)元。

(3)計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.11÷ (1+10%)x10%=1萬(wàn)元

B11x10%=1.1萬(wàn)元

C33÷(1+10%)x10%=3萬(wàn)元

D33x10%=3.3萬(wàn)元

【答案】C

【解析】其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取租金,取得的租金收入可平均分?jǐn)傇趯?duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)確認(rèn)收入,計(jì)算繳納增值稅:除此之外,納稅人提供租賃服務(wù)一次性收取租金,要在取得預(yù)收款的當(dāng)天一次性繳納增值稅,所以是按一次性收取租金33萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅,其中33萬(wàn)為含稅收入,故要價(jià)稅分離,出租商品增值稅銷項(xiàng)稅額=33÷(1+10%)×10%=33萬(wàn)元

（4)甲旅游公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( ).

A.購(gòu)進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額2.4萬(wàn)元

B.購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額0.2萬(wàn)元

C.購(gòu)進(jìn)職工通勤用班車所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額9.6萬(wàn)元

D.購(gòu)進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】C選項(xiàng)是購(gòu)進(jìn)的商品用于集體福利，故進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；ABD與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān),可以抵扣。

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