3.甲公司為居民企業(yè),主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)國債利息收入40萬元,從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。
(2直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元。
(3)實際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用194萬元。
4)經(jīng)事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額3.2萬元,甲公司將接受的捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶。
(5)全年利潤總額1522萬元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。
已知,企業(yè)所得稅稅率為25%:新產(chǎn)品研究開發(fā)費用,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)納調(diào)增的是( )
A、直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元
B、國債利息收入40萬元
C、向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元
D、從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元
【答案】AC
【解析】考查知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。國債利息收入免稅,需納稅調(diào)減。向市場監(jiān)管部分的罰款,按稅法規(guī)定不得稅前扣除,需要調(diào)增。居民企業(yè)的股息收入暫免征收企業(yè)所得稅,需納稅調(diào)減。
2.下列關(guān)于甲公司2018年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是()。
A.納稅調(diào)減194萬元
B.納稅調(diào)減145.5萬元
C.納納稅增145.5萬元
D.納稅調(diào)增194萬元
【答案】B
【解析】考查知識點：企業(yè)所得稅之加計扣除。未形成固定資產(chǎn)的研發(fā)費用在原扣除的基礎(chǔ)上加計扣除75%,需納稅調(diào)減194×75‰=145.5。
3.下列關(guān)于甲公司2018年度接受捐贈原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是( )
A.納稅調(diào)増23.2萬元
B.納稅調(diào)減232萬元
C.納稅調(diào)減20萬元
D.納稅調(diào)增20萬元
【答案】A
【解析】考查知識點：考查的知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。接受捐贈應(yīng)將材料價值及其相關(guān)稅費金額一并計入營業(yè)外收入,確認(rèn)為當(dāng)期所得,繳納企業(yè)所得稅。
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