四、計算分析題
1.
【答案】
（1）
借：原材料——A 100
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17
　　貸：銀行存款 117
（2）
借：其他貨幣資金——銀行匯票 40
　　貸：銀行存款 40
借：原材料——B 20
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3.4
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 23.4
借：銀行存款 16.6
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 16.6
（3）
借：其他貨幣資金——外埠存款 10
　　貸：銀行存款 10
借：原材料 5
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 0.85
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 5.85
借：銀行存款 4.15
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 4.15
2.
【答案】
(1)①
借：交易性金融資產——成本 100
　　應收股利 20
　　投資收益 6
　　貸：銀行存款 126
②
借：銀行存款 20
　　貸：應收股利 20
③
借：交易性金融資產——公允價值變動 20（40×3-100）
　　貸：公允價值變動損益 20
④
借：應收股利 8（40×0.2）
　　貸：投資收益 8
⑤
借：銀行存款 8
　　貸：應收股利 8
⑥
借：銀行存款 98
　　投資收益 22
　　貸：交易性金融資產——成本 100
　　　　　　　　　　　——公允價值變動 20
借：公允價值變動損益 20
　　貸：投資收益 20
(2)對2011年當年利潤的影響：-6+20=14（萬元）
對2012年當年利潤的影響：8-22+（20-20）=-14（萬元）。
3.
【答案】
(1)3月2日收到原材料時：
借：原材料 1000
　　材料成本差異 100
　　貸：材料采購 1100
(2)3月15日從購入原材料時：
借：材料采購 9900
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1683
　　貸：銀行存款 11583
借：原材料 9800（10×980）
　　材料成本差異 100
　　貸：材料采購 9900
(3)3月31日計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額
材料成本差異率 ＝（500+100+100）÷（10000+1000+9800）×100%＝3.37%
借：生產成本 15000
　　銷售費用 2000
　　管理費用 3000
　　貸：原材料 20000
借：生產成本 505.5（15000×3.37%）
　　銷售費用 67.4
　　管理費用 101.1
　　貸：材料成本差異 674
(4)月末結存材料的實際成本＝（10000+1000+9800-20000）+（500+100+100-674）＝826（元）。
4.
【答案】
(1)
借：長期股權投資——成本 10212
　　應收股利 300
　　貸：銀行存款 10512
　　　　應確認營業外收入=42000×25%-10212=288（萬元）
借：長期股權投資——成本 288
　　貸：營業外收入 288
(2)
借：銀行存款 300
　　貸：應收股利 300
(3)
借：長期股權投資——損益調整 1250
　　貸：投資收益 1250
(4)
借：應收股利 210
　　貸：長期股權投資——損益調整 210
(5)
借：銀行存款 210
　　貸：應收股利 210
(6)
借：銀行存款 12300
　　貸：長期股權投資——成本 10500
　　　　　　　　　　——損益調整 1040
　　　　投資收益 760
5.
【答案】
（1）
借：在建工程 503
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 85
　　貸：銀行存款 588
（2）
借：在建工程 3
　　貸：銀行存款 3
借：在建工程 20
　　貸：庫存商品 20
（3）
借：在建工程 10
　　貸：應付職工薪酬 10
（4）
借：固定資產 536
　　貸：在建工程 536

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