五、綜合題
【答案】
（1）
①借：其他貨幣資金 500
　　　貸：銀行存款 500
②借：交易性金融資產——成本 400
　　　應收股利 80
　　　投資收益 20
　　　貸：其他貨幣資金 500
③初始投資成本=500×4.5+50=2300（萬元）
應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=8000×30%=2400（萬元）
借：長期股權投資——成本 2400
　　貸：銀行存款 2300
　　　　營業外收入 100（2400-2300）
④借：銀行存款 80
　　　貸：應收股利 80
⑤借：長期股權投資——損益調整 300（1000×30%）
　　　　　　　　　——其他權益變動 30（100×30%）
　　　貸：投資收益 300
　　　　　資本公積——其他資本公積 30
⑥借：交易性金融資產——公允價值變動 100（100×5-400）
　　　貸：公允價值變動損益 100
⑦借：銀行存款 550
　　　貸：交易性金融資產——成本 400
　　　　　　　　　　　　——公允價值變動 100
　　　　　投資收益 50
借：公允價值變動損益 100
　　貸：投資收益 100
⑧借：應收股利 150（500×3/10）
　　　貸：長期股權投資——損益調整 150
⑨借：銀行存款 3000（500×6）
　　　貸：長期股權投資——成本 2400
　　　　　　　　　　　——損益調整 150（300-150）
　　　　　　　　　　　——其他權益變動 30
　　　　　應收股利 150
　　　　　投資收益 270
同時：
借：資本公積——其他資本公積 30
　　貸：投資收益 30
（2）交易性金融資產投資業務對2011年度投資收益的影響金額為-20萬元，
交易性金融資產投資業務對2011年度當年利潤的影響金額=-20+100=80（萬元），
交易性金融資產投資業務對2012年度投資收益的影響金額=100+50=150（萬元），
交易性金融資產投資業務對2012年度當年利潤的影響金額=50+100-100=50（萬元），
從購買到出售累計確認的投資收益=-20+100+50=130（萬元）。

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