五、綜合題
甲公司為工業企業，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，本年利潤采用表結法核算，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。有關資料如下：
資料一：2011年年初凈資產為400萬元，年末凈資產為600萬元。
資料二：2011年1月至11月甲公司損益類科目累計發生額如下表所示：
單位：萬元
| 科目名稱 |
借方發生額 |
貸方發生額 |
科目名稱 |
借方發生額 |
貸方發生額 |
|
主營業務收入 |
1500 |
管理費用 |
30 |
||
|
主營業務成本 |
1000 |
財務費用 |
20 |
||
|
其他業務收入 |
50 |
投資收益 |
20 | ||
|
其他業務成本 |
20 |
公允價值變動損益 |
50 | ||
|
營業稅金及附加 |
20 |
營業外收入 |
117 | ||
|
銷售費用 |
40 |
營業外支出 |
50 |
資料三：2011年12月份，甲公司發生如下交易或事項：
(1)12月1日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收賬款50萬元并存入銀行。
(2)12月5日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，銷售商品實際成本為30萬元，收到一張銀行承兌匯票。
(3)12月10日，行政管理部門領用低值易耗品一批，成本為10萬元，采用一次攤銷法。
(4)12月18日，收到本月經營租賃租出的固定資產租金8萬元。
(5)12月31日，計提公司管理部門固定資產折舊5萬元，計提經營租賃租出固定資產折舊2萬元，計提生產部門固定資產折舊20萬元，攤銷公司管理部門用無形資產成本8萬元。
(6)12月31日，確認本月應交的城市維護建設稅2萬元，教育費附加1萬元。
(7)計提所得稅費用，不考慮納稅調整和遞延所得稅事項。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：
(1)根據資料三中(1)至(6)項業務，編制甲公司相應的會計分錄。
(2)不考慮減值、納稅調整和遞延所得稅事項，編制甲公司計提所得稅費用的會計分錄并編制甲公司2011年度利潤表。
利潤表
編制單位：甲公司 2011年度 單位：萬元
| 項目 |
本期金額 |
|
一、營業收入 |
|
|
減：營業成本 |
|
|
營業稅金及附加 |
|
|
銷售費用 |
|
|
管理費用 |
|
|
財務費用 |
|
|
資產減值損失 |
|
|
加：公允價值變動收益 |
|
|
投資收益 |
|
|
二、營業利潤 |
|
|
加：營業外收入 |
|
|
減：營業外支出 |
|
|
三、利潤總額 |
|
|
減：所得稅費用 |
|
|
四、凈利潤 |
(3)計算甲公司2011年度下列財務指標：
①營業利潤率；②營業毛利率；③凈資產收益率；④資本保值增值率。
（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果精確到小數點后兩位，百分數精確到0.01%）
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