四、計算題
　　1
　　[答案]
　?。?）甲企業2011年度應納稅所得額
　?。?00－50＋10＝160（萬元）
　?。?）甲企業2011年度應交所得稅額
　?。?60×25％＝40（萬元）
　?。?）甲企業2011年度實現的凈利潤
　?。?00－40＝160（萬元）
　　（4）借：本年利潤 40
　　　　　　　貸：所得稅費用 40
　　[解析]：
　　[該題針對“與利潤有關的主要經濟業務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核]
　　2
　　[答案]
　?。?）甲企業2011年度應納稅所得額＝210－70＋20＝160（萬元）
　?。ò凑斩惙ㄒ幎?，國債利息收入不需要納稅，因此應該作納稅調減；當年的營業外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規定不能從稅前扣除，應做納稅調增。）
　?。?）甲企業2011年度應交所得稅額＝160×25％＝40（萬元）
　?。?）所得稅費用＝160×25％＋（25－15）－（40－35）＝45（萬元）
　?。?）編制甲企業應交所得稅的會計分錄。
　　借：所得稅費用　　　　　　　　45
　　　　遞延所得稅負債　　　　　　 5
　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　40
　　　　　　遞延所得稅資產　　　　　　　　10
　　（5）編制甲企業年末結轉所得稅費用的會計分錄。
　　借：本年利潤　　　　　　　　　45
　　　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　45
　　[解析]：
　　[該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核]
　　3
　　[答案]
　　（1）甲企業2011年度應納稅所得額＝210－70＋20＝160（萬元）
　?。ò凑斩惙ㄒ幎?，國債利息收入不需要納稅，因此應該作納稅調減；按稅法核定允許在稅前扣除的實發工資為200萬元，不需要作納稅調整；當年的營業外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規定不能從稅前扣除，應做納稅調增。）
　　（2）甲企業2011年度應交所得稅額＝160×25％＝40（萬元）
　?。?）借：所得稅費用 　 40
　　　　　　　遞延所得稅資產 10
　　　　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 40
　　　　　　　　　遞延所得稅負債 10
　?。?）甲企業2011年的凈利潤＝210－40＝170（萬元）
　?。?）結轉所得稅費用
　　借：本年利潤 40
　　　　貸：所得稅費用 40
　　[解析]：
　　[該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核]

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