第三節　會計要素與會計等式
一、會計要素
（一）會計要素的概念
會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。
資產、負債及所有者權益構成資產負債表的基本框架，收入、費用及利潤構成利潤表的基本框架，這六項會計要素又稱為會計報表要素。
（二）反映財務狀況的會計要素
1．資產。
是指由于過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。
資產具有以下特征：
第一，資產能夠直接或間接地給企業帶來經濟利益；
第二，資產是為企業所擁有的，或者即使不為企業所擁有，也是企業所控制的；
第三，資產是由過去的交易或事項形成的。
資產按其流動性不同，分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。
2．負債。
是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。
負債具有以下特征：
第一，負債的清償預期會導致經濟利益流出企業；
第二，負債是由過去的交易或事項形成的。
負債按其流動性的不同，分為流動負債和長期負債。
3．所有者權益。
是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。
所有者權益具有以下特征：
第一，除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益；
第二，企業清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者；
第三，所有者憑借所有者權益能夠參與利潤的分配。
所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
（三）反映經營成果的會計要素
1．收入。
是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。
2．費用。
是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。
3．利潤。
是指企業一定會計期間的經營成果，利潤有營業利潤、利潤總額和凈利潤。
二、會計等式
（一）資產=負債+所有者權益
資產來源于所有者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產經營中所產生的效益，分別歸屬于所有者和債權人。歸屬于所有者的部分形成所有者權益；歸屬于債權人的部分形成債權人權益（即企業的負債）。資產來源于權益（包括所有者權益和債權人權益），資產與權益必然相等。
資產與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據。
（二）收入-費用=利潤
廣義而言，企業一定時期所獲得的收入扣除所發生的各項費用后的余額，即表現為利潤。在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產凈收益、固定資產盤盈、出售無形資產收益等，費用通常也不包括處置固定資產凈損失、自然災害損失等，所以，收入減去費用，并經過調整后，才等于利潤。
四、錯賬查找與更正方法
（一）錯賬查找的方法，包括：差數法、尾數法、除2法、除9法。
（二）錯賬更正方法
1．劃線更正法。
在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可以錯誤的文字或上數字上一條紅線，在紅線的上方正確的文字或數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。
2．紅字更正法。
有兩情況：一是記賬后發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。更正的方法是用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬。二是記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。更正方法：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。
3．補充登記法。
記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。更正方法：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據以記賬。