第六節　賬務處理程序
一、賬務處理程序概述
（一）賬務處理程序的意義
賬務處理程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。科學合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。
（二）賬務處理程序的種類。
常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。
二、記賬憑證賬務處理程序　
（一）基本內容　
記賬憑證賬務處理程序的特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務處理程序。其一般程序是：
1．根據原始憑證編制匯總原始憑證；
2．根據原始駼開匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3．根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
4．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
5．根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；
6．期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；
7．期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
（二）優缺點及適用范圍
記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。
三、匯總記賬憑證賬務處理程序　
（一）基本內容　
匯總記賬憑證的特點是定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。其一般程序是：
1．根據原始憑證編制匯總原始憑證；
2．根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
3．根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬
4．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
5．根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；
6．根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬
7．期末，現金日記賬，銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；
8．期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
（二）優缺點及適用范圍　
匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。適用于規模較大，經濟業務較多的單位。
四、科目匯總表賬務處理程序　
（一）基本內容　
科目匯總表賬務處理程序的特點是編制科目匯總表并據以登記總分類賬。其一般程序是：
1．根據原始憑證編制匯總原始憑證；
2．根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3．根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
4．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細分類賬；
5．根據各種記賬憑證編制科目匯總表；
6．根據科目匯總表登記總分類賬；
7．期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；
8．期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
（二）優缺點及適用范圍　
科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。它適用于經濟業務較多的單位。
第七節　財產清查
一、財產清查概述
（二）財產清查的意義
財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。加強財產清查工作，對于加強企業管理、充分發揮會計的監督作用具有重要意義。
（二）財產清查的種類
1．按財產清查的范圍分為全面清查和局部清查。
2．按財產清查的時間分為定期清查和不定期清查。
二、財產清查的方法
（一）貨幣資金的清查方法
1．現金的清查。采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。
2．銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數額。
（二）實物資產的清查方法
1．實地盤點法。是指在財產物資存放現場逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數的一種方法。
2．技術推算法。是指利用技術方法推算財產物資實存數的方法。
（三）往來款項的清查方法
往來款項的清查一般采用發函詢證的方法進行核對。