一、牢記并收藏

二、分錄部分

（一）現(xiàn)金的清查

（1）盤盈

①批準前

借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　

貸：待處理財產(chǎn)損溢

②批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　

貸：營業(yè)外收入【無法查明原因】

其他應(yīng)付款【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位】

（2）盤虧

①批準前

借：待處理財產(chǎn)損溢　

貸：庫存現(xiàn)金

②批準后

借：管理費用【無法查明原因】　

其他應(yīng)收款【應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償】

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（二）存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理

1、存貨盤盈

（1）發(fā)生存貨盤盈時（審批前）

借：原材料/庫存商品

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準后（審批后）

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

2、存貨盤虧及毀損

（1）發(fā)生存貨盤虧及毀損時（審批前）

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善、違法違規(guī)）

（2）按管理權(quán)限報經(jīng)批準后（審批后）

借：原材料（殘料回收價值）

其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠款）

管理費用

營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（三）固定資產(chǎn)清查

（1）固定資產(chǎn)盤盈

①批準前

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

②批準后（結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

（2）固定資產(chǎn)盤虧

①批準前

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

②批準后

借：其他應(yīng)收款（保險或過失人賠償）

營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、跟我做

1、（2018年多選題）下列各項中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計處理表述正確的有（　　）。

A、無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

B、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應(yīng)付款

C、無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費用

D、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入應(yīng)付賬款

【233網(wǎng)校答案】AB

【233網(wǎng)校解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入，選項A正確，選項C錯誤；應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應(yīng)付款，選項B正確，選項D錯誤。

2、（2017年單選題）2016年12月31日，某企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響金額為（　　）元。

A、0         

B、120　　  

C、300　　   

D、180

【233網(wǎng)校答案】B

【233網(wǎng)校解析】發(fā)生現(xiàn)金短缺，在批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢　300

貸：庫存現(xiàn)金　　　　300

批準后：

借：管理費用【無法查明原因】120

其他應(yīng)收款　　　180

貸：待處理財產(chǎn)損溢　300

根據(jù)上述會計處理，可知該業(yè)務(wù)對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響金額為120萬元（即計入管理費用的部分，其實嚴謹?shù)拇鸢笧?120萬元）。

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