一、牢記并收藏
| 會(huì)計(jì)科目/報(bào)表項(xiàng)目 | 清查方法 | 盤(pán)盈 | 盤(pán)虧 |
| 貨幣資金 | 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 | ①先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ②有對(duì)應(yīng)人員：其他應(yīng)付款；無(wú)法查明原因：營(yíng)業(yè)外收入 | ①先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ②有對(duì)應(yīng)人員：其他應(yīng)收款；無(wú)法查明原因：管理費(fèi)用 |
| 銀行存款 | 和銀行對(duì)賬單核對(duì) | ||
| 存貨 | 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法/技術(shù)推算法 | ①先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ②批報(bào)后，記入“管理費(fèi)用” | ①先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ②有殘料：原材料；有對(duì)應(yīng)人員：其他應(yīng)收款；一般經(jīng)營(yíng)損失：管理費(fèi)用；非常損失：營(yíng)業(yè)外支出 |
| 固定資產(chǎn) | 技術(shù)推算法/實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 | 先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整” | ①先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ②有對(duì)應(yīng)人員：其他應(yīng)收款；無(wú)對(duì)應(yīng)部分：營(yíng)業(yè)外支出 |
二、分錄部分
（一）現(xiàn)金的清查
（1）盤(pán)盈
①批準(zhǔn)前
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
②批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入【無(wú)法查明原因】
其他應(yīng)付款【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位】
（2）盤(pán)虧
①批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
②批準(zhǔn)后
借：管理費(fèi)用【無(wú)法查明原因】
其他應(yīng)收款【應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償】
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（二）存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的賬務(wù)處理
1、存貨盤(pán)盈
（1）發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)（審批前）
借：原材料/庫(kù)存商品
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（2）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
2、存貨盤(pán)虧及毀損
（1）發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)（審批前）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善、違法違規(guī)）
（2）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后（審批后）
借：原材料（殘料回收價(jià)值）
其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款）
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（三）固定資產(chǎn)清查
（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈
①批準(zhǔn)前
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
②批準(zhǔn)后（結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益）
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧
①批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償）
營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
三、跟我做
1、（2018年多選題）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。
A、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款
C、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用
D、應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款
【233網(wǎng)校答案】AB
【233網(wǎng)校解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2、（2017年單選題）2016年12月31日，某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無(wú)法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ?。┰?/p>
A、0
B、120
C、300
D、180
【233網(wǎng)校答案】B
【233網(wǎng)校解析】發(fā)生現(xiàn)金短缺，在批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300
批準(zhǔn)后：
借：管理費(fèi)用【無(wú)法查明原因】120
其他應(yīng)收款 180
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300
根據(jù)上述會(huì)計(jì)處理，可知該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為120萬(wàn)元（即計(jì)入管理費(fèi)用的部分，其實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇鸢笧?120萬(wàn)元）。
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