10、甲企業(yè)2002年12月20日銷售給乙企業(yè)商品一批，因存在質(zhì)量問題，甲企業(yè)發(fā)出商品時，沒有確認(rèn)銷售收入。2003年2月，經(jīng)協(xié)商不成被退回。甲企業(yè)應(yīng)于2003年3月沖減當(dāng)月銷售收入。（）

答案:×
解析:發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前的銷售退回，只需將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目。
11、企業(yè)確認(rèn)收入后，發(fā)生銷售退回，當(dāng)年商品銷售的沖減退回當(dāng)月的銷售收入，以前年度銷售的，沖減年初未分配利潤。（）

答案:×
解析:銷售退回沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本、稅金。
12、表結(jié)法下，由于年中損益類科目不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，所以雖然減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，但卻影響了利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。（）

答案:×
解析:表結(jié)法下年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
13、某企業(yè)2003年末結(jié)賬前“利潤分配－未分配利潤”科目的借方余額20萬元，系1999年發(fā)生的未彌補虧損，當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為180萬元，如不考慮其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為160萬元。（）

答案:√
解析:該企業(yè)2003年應(yīng)納稅所得額為180－20＝160（萬元）。5年內(nèi)的未彌補虧損可作為納稅調(diào)整減少額對稅前會計利潤進行調(diào)整。
14、在視同買斷的代銷方式下，在委托方將商品交付給受托方時，受托方應(yīng)視同購進商品處理。（）

答案:×
解析:在視同買斷的代銷方式下，由于委托方將商品交付給受托方時，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此，委托方在交付商品時不確認(rèn)收入，受托方也不作購進商品處理。
15、在商品流通企業(yè)，購入存貨的入賬價值應(yīng)包括進貨過程中發(fā)生的運輸費、運輸過程中的合理耗損和入庫前的挑選整理費。（）

答案:×
解析:在商品流通企業(yè)，購入存貨時發(fā)生的運輸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費均應(yīng)計入營業(yè)費用中，而不是計入存貨的成本中
16、企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時確認(rèn)收入。（）

答案:×
解析:視同買斷的，受托方將商品銷售后，按實際售價確認(rèn)收入；委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入。
17、所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。（）

答案:√
解析:注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會計利潤（即利潤總額）。

四、計算分析題
1、甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％。2003年4月1日甲與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托乙企業(yè)銷售A商品1000件，協(xié)議價200元/件，該商品的實際成本150元/件，乙企業(yè)按協(xié)議價的10％收取手續(xù)費。4月3日，甲企業(yè)按合同向乙企業(yè)交付商品。4月30日，乙企業(yè)已將A商品700件銷售給顧客，款項均已收存銀行。4月30日，乙企業(yè)將所售的代銷商品清單交付給甲企業(yè)，并收到甲企業(yè)按協(xié)議價開具的增值稅專用發(fā)票。5月8日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的代銷商品款（手續(xù)費已扣除）。要求：分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目須寫出明細(xì)科目）。

答案:
1）甲企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會計分錄
（1）交付代銷商品時
借：委托代銷商品 150000
貸：庫存商品 150000（1000×150）
（2）收到代銷清單時
A、借：應(yīng)收賬款 163800（140000＋23800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 23800（140000×17％）
B、借：主營業(yè)務(wù)成本 105000
貸：委托代銷商品 105000（700×150）
C、借：營業(yè)費用 14000（140000×10％）
貸：應(yīng)收賬款 14000
（3）收到貨款時
借：銀行存款 149800
貸：應(yīng)收賬款 149800（163800－14000）
2）乙企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會計分錄
（1）收到代銷商品時：
借：受托代銷商品 200000（1000×200）
貸：代銷商品款 200000
（2）實際銷售時
A、借：銀行存款 163800（140000＋23800）
貸：應(yīng)付賬款 140000（700×200）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 23800（140000×17％）
B、借：代銷商品款 140000
貸：受托代銷商品 140000（700×200）
C、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 23800（140000×17％）
貸：應(yīng)付賬款 23800
（3）計算代銷手續(xù)費收入時：
借：應(yīng)付賬款 14000（140000×10％）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 14000
（4）歸還貨款時：
借：應(yīng)付賬款 149800（140000＋23800－14000）
貸：銀行存款 149800
解析:本題中，受托方只是將代銷商品的一部分出售，應(yīng)注意其與全部銷售相比在有關(guān)項目的金額計算上的差異

2、甲骨龍公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售價款均不含增值稅額。該公司2005年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)； ⑴采取分期收款方式發(fā)出商品一批，成本價180000元，售價200000元，增值稅率17%；合同約定從本月起分四個月等額收款，當(dāng)月末收到貨款。 ⑵委托天地集團代銷商品一批，成本價20000元，協(xié)議價24000元，增值稅率17%，當(dāng)月未收到代銷清單。 ⑶銷售給黃河公司一批商品在本價15000元，售價20000元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，并收到60%貨款，但當(dāng)日黃河公司提退貨，雙方未達(dá)到一致意見。 ⑷銷售給浩方有限責(zé)任公司一批商品成本價10000元，售價15000元，增值稅率17%，已收到貨款，并將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 ⑸預(yù)收天地集團58000元貨款，當(dāng)月發(fā)出商品成本價20000元，售價25000元，增值稅率17%， ⑹銷售給中華集團公司一批商品成本價80000元，售價100000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝，未安裝完畢。已知安裝工作是銷售本商品重要的一部分。 ⑺與天地集團進行以舊換新業(yè)務(wù)，回收甲商品價格12000元，出售新乙商品成本價40000元，售價50000元，增值稅率17%，天地集團已支付價款。 ⑻銷售給F公司一批商品成本價30000元，售價40000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定退貨期為45天。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算甲骨龍公司4月份銷售收入和銷售成本，并說明各項業(yè)務(wù)是否確認(rèn)收入的理由。

答案:
（1）分期收款銷售在合同約定的收款日確認(rèn)收入，本項業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000，銷售成本45000元。
（2）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時確認(rèn)收入，本項業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（3）該項業(yè)務(wù)由于對是否退貨有爭議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和銷售成本。
（4）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購買方時確認(rèn)收入，本項業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入15000元，銷售成本10000元。
（5）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，本項業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入250000元，銷售成本20000元。
（6）合同約定由銷售方負(fù)責(zé)安裝的，待安裝完畢并經(jīng)買方驗收合格后確認(rèn)收入，本項業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。
（7）以舊換新業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理，本項業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入50000元，銷售成本40000元。
（8）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時確認(rèn)收入，本項業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和成本。
本月銷售收入＝50000＋15000＋25000＋50000
＝140000（元）
本月銷售成本＝45000＋10000＋20000＋40000
＝115000（元）
解析:本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認(rèn)要同時滿足以下條件：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。