3、2000年5月1日A公司購入B公司2000年3月1日發行的債券，債券面值為10000元，期限為2年，到期一次還本付息，年利率為12%，購入時實際支付價款11000元（含相關費用800元）。相關費用作為當期費用處理。要求：完成上述業務的會計分錄。
正確答案:
購入時應計利息＝10000×12％×（2/12）＝200元
2000年5月1日
借：長期債權投資－債券投資（債券面值）10000
　　　　　　　　　　　　　（應計利息）　200
　　投資收益　　　　　800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11000
2000年12月31日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息）　　800
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　800
2001年12月31日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息）　　1200
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　1200
2002年3月1日
借：長期債權投資－債券投資（應計利息）　　200
　貸：投資收益－債券利息收入　　　　　　　200
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　12400
　貸：長期債券投資－債券投資（面值）　　　10000
　　　　　　　　　　　（應計利息）　2400

4、大華公司為增值稅一般納稅企業，適應的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2004年8月30日“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。9月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：（1）購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業匯票。該原料已驗收入庫。（2）用原材料對外長期投資，雙方協議按成本作價。該批原材的成本和計稅價格均為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元（3）銷售產品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元（7）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。要求；（1）編制上述經濟業務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱。（2）計算甲公司9月份發生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。
正確答案:
（1）編制相關的會計分錄
①
借：原材料60
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）10.2
貸：應付票據70.2
②
借：長期股權投資47.97
貸：原材料41
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）6.97
③
借：應收賬款23.4
貸：主營業務收入20
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：主營業務成本16
貸：庫存商品16
④
借：在建工程35.1
貸：原材料30
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）5.1
⑤
借：待處理財產損溢11.7
貸：原材料10
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）1.7
⑥
借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金）2。5
貸：銀行存款2.5
⑦
借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）0.47
貸：應交稅金—未交增值稅0.47
（2）計算銷項稅額、應交增值稅和應交未交增值稅額
9月份發生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37（萬元）
9月份應交的增值稅額=10.37+5.1+1.7—10.2—4=2.97（萬元）
9月份應交未交的增值稅額=2.97—2.5=0.47（萬元）

五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司發行債券及購建設備的有關資料如下：（1）2002年1月1日，經批準發行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發行價格為800萬元（發行費用略）;發行債券籌集的資金已收到。（2）2002年1月1日，利用發行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的設備價款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設備支付的運費為4.4萬元。（3）該設備安裝期間領用工程物資34.5萬元（含增值稅）;領用生產用原材料一批，實際成本3萬元，應轉出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發生其他直接費用3.99萬元。2002年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2004年3月31日，因調整經營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。要求：（一）編制該公司發行債券的會計分錄（“應付債券”科目要求寫出明細科目）。（二）計算該設備的入賬價值（假定不考慮發行債券籌集資金存入銀行產生的利息收入）。（三）計算該設備2002年、2003年和2004年應計提的折舊額。（四）編制出售該設備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（一）編制發行債券的會計分錄
借：銀行存款800
貸：應付債券－債券面值800
（二）計算該設備的入賬價值
2002年應計入設備成本的債券利息費用＝800×6％×3÷12＝12萬元
應計入該設備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848萬元
該設備的入賬價值＝12＋848＝860萬元
（三）計算該設備2002年、2003年和2004年應計提的折舊額
2002年應計提的折舊額＝860×40％×9/12＝258萬元
2003年應計提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8萬元
2004年應計提的折舊額＝（860－344）×40％×3/12＝51.6萬元
（四）編制出售該設備的會計分錄
借：固定資產清理309.6
累計折舊550.4
貸：固定資產860
借：銀行存款306
貸：固定資產清理306
借：固定資產清理0.4
貸：固定資產清理0.4
借：營業外支出4
貸：固定資產清理4