五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2001年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規定，該商品價款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。（3）12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，甲公司按供銷協議價收取代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售該批商品的20％，款項尚未收到。（4）12月31日，與C公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅務專用發票和支付退貨款項。要求：⑴編制甲公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。⑵計算甲公司12月份主營業務收入和主營業務成本。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
⑴1.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　117
貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　100
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）　17
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　85
貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　85
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　116
財務費用　　　　　　　　　　　　　　　1＝100×1％
貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　117
2.借：分期收款發出商品　　　　　　　　　　　75
貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　75
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　46.8
貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　40＝120/3
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）　6.8
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　25＝75/3
貸：分期收款發出商品　　　　　　　　　25
3.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　180
貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　180
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　46.8
貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　40＝200×20％
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）　6.8
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　36＝180×20％
貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　36
4.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　40
貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　40
5.借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　100
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）　　　17
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　116
財務費用　　　　　　　　　　　　　　1
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　85
貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　85
⑵主營業務收入＝100＋40＋40－100＝80（萬元）
主營業務成本＝85＋25＋36－85＝61（萬元）

2、大華公司為增值稅一般納稅企業。6月初的資產、負債、所有者權益分別為1000萬元、400萬元和600萬元。6月份發生如下經濟業務：（1）接受甲企業固定資產投資。該固定資產原值20萬元，累計折舊4萬元，評估原價18萬元，投資雙方認定的價值為15萬元。（2）購入材料一批，價款10萬元，增值稅1.7萬元，全部款項以銀行存款支付，材料已經驗收入庫。（3）6月1日從銀行取得短期借款20萬元，期限為6個月，年利率3%。（4）將商品1000件交付給B公司，委托其銷售，該商品成本100元/件，合同規定B公司按每件150元出售，并按售價10%收取手續費。（5）收到B公司開來的代銷銷售清單后，企業開具增值稅發票交付B公司，發票上注明售價15萬元，增值稅2.55萬元。扣除1.5萬元手續費后，應收B公司16.05萬元，款項尚未收到。（6）向C公司發出商品，成本6萬元，售價8萬元，增值稅率17%。上月已預收C公司購貨款4萬元，余款尚未收到。（7）本月盤盈一項固定資產，經批準，作為營業外收入。該固定資產重置完全價值50000元，估計折舊30000元。（8）計提本期固定資產折舊10萬元，其中車間用固定資產折舊7萬元，行政管理部門用固定資產折舊3萬元。（9）向希望工程捐款5萬元。（10）計提本月份應分擔的短期借款利息500元。要求：（1）根據上述業務編制分錄；（2）計算6月末資產負債表“期末數”欄中“資產總計”、“負債合計”和“所有者權益合計”的金額。
正確答案:
（1）
①借：固定資產15
貸：實收資本15
②借：原材料10
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1.7
貸：銀行存款11.7
③借：銀行存款20
貸：短期借款20
④借：委托代銷商品10
貸：庫存商品10
⑤借：應收賬款16.05
營業費用1.5
貸：主營業務收入15
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2.55
借：主營業務成本10
貸：委托代銷商品10
⑥借：預收賬款9.36
貸：主營業務收入8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.36
借：主營業務成本6
貸：庫存商品6
⑦借：固定資產2
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2
貸：營業外收入2
⑧借：制造費用7
管理費用3
貸：累計折舊10
⑨借：營業外支出5
貸：銀行存款5
⑩借：財務費用0.05
貸：預提費用0.05
（2）
①資產余額＝1000＋15+10-11.7+20+16.05-10-6+2+7-10-5＝1027.35萬元
②負債余額＝400－1.7＋20＋2.55－9.36+1.36＋0.05＝412.9萬元
③所有者權益余額＝600＋15-1.5+15-10＋8-6＋2－3－5－0.05＝614.45萬元