三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。

1．企業全部應交稅金一律通過“應交稅金”科目核算。（）
2．為了滿足管理的需要，企業的賬戶設置越細越好。（）
3．如果當年虧損，則年度終了結賬時，應按盈利金額借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“本年利潤”。（）
4．企業設計產品發生的設計費通常應計入當期損益，但是為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。（）
5．企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20%時，應采用權益法核算。（）
6．在試算平衡表上，雖然實現了期初余額、本期發生額和期末余額三欄的借貸平衡關系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（）
7．一般納稅企業改變外購貨物的用途，將其用于在建工程時，應當將該貨物的賬面成本轉入在建工程，同時還應將該貨物應負擔的進項稅額轉入在建工程。（）

8．所有者權益在數量上等于企業全部資產減去全部權益后的余額。（）
9．資產負債表中的“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數填列。（）
10．利潤表的“其他業務利潤”項目，反映企業除主營業務以外的其他業務收入扣除其他業務成本及應負擔的費用、稅金后的利潤，如為虧損，應以“－”號表示。（）

四、計算分析題（本類題共4題，每題5分，共20分）

1．甲股份有限公司為工業企業，該公司2005年有關資料如下：
資料一：資產、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發生額如下：
單位：萬元
賬戶名稱年初余額本年發生額年末余額
借方貸方借方貸方借方貸方
短期投資200500400300
短期投資跌價準備102030
應收賬款（總）50030002800700
—A公司60025002200900
—B公司50500550100
—C公司5050100
壞賬準備639
原材料30020002200100
制造費用800800
生產成本10040003800300
庫存商品20038003500500
固定資產500040010004400
累計折舊20008002001400
在建工程10003001300
短期借款20025050
長期借款10001000
應付賬款（總）30013001200200
—甲公司50012001000300
—乙公司200100200100
資料二：其他有關資料如下：
（1）壞賬準備采用余額百分比法，按應收款項年末余額的10％計提；
（2）長期借款中向工商行借款400萬元，將于2006年7月1日到期。
要求：填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。
資產負債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司2005年12月31日單位：萬元
資產年初數年末數負債和所有者權益年初數年末數
短期投資短期借款
應收賬款應付賬款
預付賬款預收賬款
存貨長期借款

2．甲公司2004年3月份固定資產增減業務如下：
（1）購買一臺設備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設備原價60萬元，預計總工作時數為20萬小時，預計凈殘值為5萬元。該設備2005年4月份工作量為4000小時。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預計使用年限20年，預計凈殘值20萬元。
（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發生固定資產增減業務，不考慮其他固定資產的折舊。
要求：
（1）計算甲公司2004年4月份應計提的折舊額；
（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
3．甲企業采用備抵法核算壞賬損失，并按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業應收賬款余額為3000000元，壞賬準備余額為150000元。2003年度，甲企業發生了如下相關業務：
　　（1）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。
　　（2）因某客戶破產，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認為壞賬損失。
　　（3）收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款8000元并存入銀行。
　　（4）收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。
　　要求：
　　（1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄；
　　（2）編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄；
　　（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額；
　　（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。
4．甲公司按先進先出法計算材料的發出成本。2003年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發生如下有關業務：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發出A材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發出A材料30公斤。
要求：根據上述資料，計算A材料：
（1）5日發出的成本；
（2）12日發出的成本；
（3）25日發出的成本；
（4）期末結存的成本。

五、綜合題（本題共2題，每題10分，共20分。）

1.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業所得稅稅率為33％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業務分別結轉銷售成本。2005年6月，甲公司發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為400000元。商品已經發出，開具了增值稅專用發票，并收到購貨方簽發并承兌的不帶息商業承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規定甲公司按已售商品售價的5％向B公司支付手續費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認了應向B公司支付的代銷手續費。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發票已交C公司。根據合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，發出商品時收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。發出商品時應收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經濟業務外，甲公司6月份有關損益類賬戶的發生額如下：
單位：元
賬戶名稱借方發生額貸方發生額
其他業務收入30000
其他業務支出20000
主營業務稅金及附加15000
管理費用60000
財務費用28000
營業外收入70000
營業外支出18000
（6）計算本月應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經濟業務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表。

2．某工業企業為一般納稅人，2005年發生下列經濟業務：
（1）2005年4月1日向銀行借入1700000元，年利率為6%,償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業每月計提利息。
（2）2005年11月1日從本地購進一批原材料，根據發票賬單，該批材料的買價500000元，增值稅85000元，對方代墊的運費15000元（已取得運費發票）。材料已經驗收入庫，并開出三個月的帶息商業承兌匯票，年利率10%。假如該企業采用實際成本進行材料的日常核算。（運費可以按7％抵扣增值稅進項稅額）
（3）11月份經計算，該月應付生產工人工資120000元，車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資25000元，在建工程人員的工資5000元，醫務、福利人員工資7000元，企業已經以現金支付并同時支付退休人員退休費8000元。
（4）委托B企業加工汽車輪胎40個，發生原材料的實際成本9000元，加工費用1600元，B企業加工輪胎應代收代繳的消費稅為1600元。7月10日企業將輪胎提回后直接對外以備用胎形式銷售（加工費及B企業代交的消費稅均已結算），售價總額為15000元，貨款未收到。8月10日實際交納汽車消費稅，汽車的消費稅稅率為8%。
要求：根據上述業務進行相關賬務處理。