四、計算分析題

1．答案：
資產(chǎn)負債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司2005年12月31日單位：萬元
資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)
短期投資190270短期借款050
應收賬款594891應付賬款500300
預付賬款200100預收賬款100200
存貨600900長期借款1000600

2．答案
（1）設備月折舊額＝60－5200000×4000＝1.1（萬元）

辦公樓月折舊額＝620－2020/12＝2.5（萬元）
2004年4月份應計提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）借：制造費用1.1
管理費用2.5
貸：累計折舊3.6
3．答案
　　
（1）確認壞賬損失：
　　　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷：
　　　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　（3）“壞賬準備”科目的余額：
　　壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5%。
　　　即（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×5%
　　　＝4840000×5%
　　　＝242000（元）
　　（其中5000000和850000是業(yè)務（1）中發(fā)生的應收賬款；4000000是業(yè)務（4）中收回的應收款項。）
　　（4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000-（150000-10000+8000）＝94000（元）
　　　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　94000
　　　　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　94000
4．答案
（1）A材料5日發(fā)出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日發(fā)出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日發(fā)出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本=60×110=6600（元）
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟業(yè)務：
①向A公司銷售商品
借：應收票據(jù)702000
貸：主營業(yè)務收入600000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）102000
借：主營業(yè)務成本400000
貸：庫存商品400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品250000
貸：庫存商品250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應收賬款234000
貸：主營業(yè)務收入200000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業(yè)務成本125000
貸：委托代銷商品125000
借：營業(yè)費用10000
貸：應收賬款10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發(fā)出商品300000
貸：庫存商品300000
借：銀行存款117000
貸：主營業(yè)務收入100000
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）17000
借：主營業(yè)務成本60000
貸：分期收款發(fā)出商品60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000+18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅105600
貸：應交稅金－－應交所得稅105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司2005年6月單位：元
項目本月數(shù)
一、主營業(yè)務收入900000
減：主營業(yè)務成本585000
主營業(yè)務稅金及附加15000
二、主營業(yè)務利潤300000
加：其他業(yè)務利潤10000
減：營業(yè)費用10000
管理費用60000
財務費用－28000
三、營業(yè)利潤268000
加：投資收益
營業(yè)外收入70000
減：營業(yè)外支出18000
四、利潤總額320000
減：所得稅105600
五、凈利潤214400

2．答案
（1）借款業(yè)務有關的賬務處理：
取得借款：
借：銀行存款1700000
貸：短期借款1700000
每月月末計提利息：
借：財務費用—利息支出8500
貸：預提費用8500
借款到期還本付息：
借：預提費用42500
財務費用8500
短期借款1700000
貸：銀行存款1751000
（2）購入原材料有關的賬務處理：
收到原材料：
借：原材料（500000+15000×93%）513950
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
（85000+15000×7%）86050
貸：應付票據(jù)600000
2002年12月31日確認利息費用：
600000×10%×2÷12＝10000（元）
借：財務費用10000
貸：應付票據(jù)10000
2003年2月1日到期付款：
借：應付票據(jù)610000
財務費用5000
貸：銀行存款615000
（3）工資業(yè)務有關賬務處理：
分配工資
借：生產(chǎn)成本120000
制造費用20000
管理費用25000
在建工程5000
應付福利費7000
貸：應付工資177000
提取現(xiàn)金時：
借：現(xiàn)金177000
貸：銀行存款177000
發(fā)放在職職工工資：
借：應付工資177000
貸：現(xiàn)金177000
支付退休費時：
借：管理費用8000
貸：現(xiàn)金8000
（4）委托加工業(yè)務有關的賬務處理：
發(fā)生材料：
借：委托加工物資9000
貸：原材料9000
計算增值稅、代收代繳的消費稅和加工費用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資3200（1600＋1600）
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）272
貸：應付賬款3472
收回委托加工的物資：
借：原材料12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資12200
銷售輪胎，計算增值稅和消費稅：
借：應收賬款17550
貸：主營業(yè)務收入15000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費稅已經(jīng)計入成本中，無需在銷售時再納消費稅。