四、計(jì)算分析題

1．答案：
資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）
編制單位：甲股份有限公司2005年12月31日單位：萬元
資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)
短期投資190270短期借款050
應(yīng)收賬款594891應(yīng)付賬款500300
預(yù)付賬款200100預(yù)收賬款100200
存貨600900長期借款1000600

2．答案
（1）設(shè)備月折舊額＝60－5200000×4000＝1.1（萬元）

辦公樓月折舊額＝620－2020/12＝2.5（萬元）
2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）借：制造費(fèi)用1.1
管理費(fèi)用2.5
貸：累計(jì)折舊3.6
3．答案
　　
（1）確認(rèn)壞賬損失：
　　　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷：
　　　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額：
　　壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
　　　即（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×5%
　　　＝4840000×5%
　　　＝242000（元）
　　（其中5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4000000是業(yè)務(wù)（4）中收回的應(yīng)收款項(xiàng)。）
　　（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000-（150000-10000+8000）＝94000（元）
　　　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　94000
　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　94000
4．答案
（1）A材料5日發(fā)出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日發(fā)出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日發(fā)出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本=60×110=6600（元）
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①向A公司銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù)702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入600000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000
借：主營業(yè)務(wù)成本400000
貸：庫存商品400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品250000
貸：庫存商品250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)成本125000
貸：委托代銷商品125000
借：營業(yè)費(fèi)用10000
貸：應(yīng)收賬款10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發(fā)出商品300000
貸：庫存商品300000
借：銀行存款117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
借：主營業(yè)務(wù)成本60000
貸：分期收款發(fā)出商品60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000+18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅105600
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司2005年6月單位：元
項(xiàng)目本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入900000
減：主營業(yè)務(wù)成本585000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000
二、主營業(yè)務(wù)利潤300000
加：其他業(yè)務(wù)利潤10000
減：營業(yè)費(fèi)用10000
管理費(fèi)用60000
財(cái)務(wù)費(fèi)用－28000
三、營業(yè)利潤268000
加：投資收益
營業(yè)外收入70000
減：營業(yè)外支出18000
四、利潤總額320000
減：所得稅105600
五、凈利潤214400

2．答案
（1）借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
取得借款：
借：銀行存款1700000
貸：短期借款1700000
每月月末計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出8500
貸：預(yù)提費(fèi)用8500
借款到期還本付息：
借：預(yù)提費(fèi)用42500
財(cái)務(wù)費(fèi)用8500
短期借款1700000
貸：銀行存款1751000
（2）購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理：
收到原材料：
借：原材料（500000+15000×93%）513950
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
（85000+15000×7%）86050
貸：應(yīng)付票據(jù)600000
2002年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：
600000×10%×2÷12＝10000（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000
貸：應(yīng)付票據(jù)10000
2003年2月1日到期付款：
借：應(yīng)付票據(jù)610000
財(cái)務(wù)費(fèi)用5000
貸：銀行存款615000
（3）工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理：
分配工資
借：生產(chǎn)成本120000
制造費(fèi)用20000
管理費(fèi)用25000
在建工程5000
應(yīng)付福利費(fèi)7000
貸：應(yīng)付工資177000
提取現(xiàn)金時(shí)：
借：現(xiàn)金177000
貸：銀行存款177000
發(fā)放在職職工工資：
借：應(yīng)付工資177000
貸：現(xiàn)金177000
支付退休費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用8000
貸：現(xiàn)金8000
（4）委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
發(fā)生材料：
借：委托加工物資9000
貸：原材料9000
計(jì)算增值稅、代收代繳的消費(fèi)稅和加工費(fèi)用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資3200（1600＋1600）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272
貸：應(yīng)付賬款3472
收回委托加工的物資：
借：原材料12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資12200
銷售輪胎，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅：
借：應(yīng)收賬款17550
貸：主營業(yè)務(wù)收入15000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費(fèi)稅已經(jīng)計(jì)入成本中，無需在銷售時(shí)再納消費(fèi)稅。