三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.會計主體與法律主體并非是對等的。一個會計主體，一定是一個法律主體；但一個法律主體，不一定是會計主體。（）

2.“銀行存款”賬戶反映企業在銀行的全部存款。因此，企業的銀行本票存款也屬于銀行存款核算的內容。（）

3.為固定資產發生的大修理費用應在發生時一次計入當期損益。（）

4.無形資產的后續支出應根據具體情況分別進行費用化和資本化。（）


5.如果長期借款用于購建固定資產，則其發生的借款利息應計入固定資產的價值。（）

6.購入材料在運輸途中發生的合理損耗應作為管理費用單獨進行賬務處理。（）

7.企業發生銷售折讓，一般應在實際發生時計入當期財務費用。（）

8.長期債券投資中將于1年內到期的部分，應在“短期投資”科目核算，在編制“資產負債表”時，應填列在“流動資產”有關項目內。（）

9.資產負債表中的“待攤費用”項目應直接根據“待攤費用”科目的余額填列。（）

10.所有經濟業務的發生，都會引起會計恒等式兩邊發生變化。（）

四、計算分析題（本題共4題，第1、第2小題每題5分，第3題6分，第4題8分，共24分。）
1.下面是企業會計核算中存在的差錯，請對企業的錯誤進行更正：
（1）企業車間廠房維修領用本企業生產用原材料一批，價值2000元。會計分錄誤編為：
　借：在建工程　　　　　2000
　　貸：原材料　　　　　　　　　2000
（2）企業發放個人工資時，應付工資金額為2800元，錯誤的記為：
借：應付工資2080
貸：現金2080
（3）預提短期借款利息1500元，做分錄：
借：財務費用1500
貸：預提費用1500
在過賬時將金額寫為5100。

2.某商場2003年7月初庫存商品的進價成本為100000元，售價總額為110000元，本月購進該商品的進價成本為75000元，售價總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（1）計算該商場的進銷差價率；
（2）本期銷售商品的實際成本；
（3）期末結存商品的實際成本。

3.丙企業于2005年1月1日用銀行存款以330000購入2004年1月1日發行的面值為300000元的三年期、分期付息、到期還本債券，年利率為10%，該債券2004年的利息費用還沒有支付，另付經紀人傭金等費用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元。債券發行企業對該債券每年付息一次，最后到期還本并支付最后一次利息。
要求：核算丙企業持有期間每年末計提利息，到期收回債券本息的相關賬務處理。

4.甲公司2005年度的有關資料如下：
（1）年初未分配利潤為200萬元，本年利潤總額為390萬元，采用應付稅款法核算所得稅，適用的企業所得稅稅率為33％。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為30萬元，實際發生業務招待費20萬元，會計折舊為50萬元，稅法規定允許扣除的折舊為40萬元。假定不存在其他納稅調整因素。
（2）按稅后利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬元。
（4）向投資者宣告分配現金股利40萬元。
要求：
（1）計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄；
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄；
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會計分錄；
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄；
（5）計算年末未分配利潤。
（除“所得稅”、“應付股利”和“本年利潤”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）

五、綜合題（本題16分）

甲股份公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。
2005年度，甲公司發生如下經濟業務事項：
（1）銷售A產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發出，并開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。
（2）收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）。
（3）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。
（5）用銀行存款支付發生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。
（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元.。
（7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。
（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）。
（9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。
（10）按凈利潤的40%向投資者分配應付利潤。
（11）結轉利潤分配各明細科目。
要求：
（1）根據上述業務，編制甲公司2005年度經濟業務事項的會計分錄（“應交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目）；
（2）填寫利潤表中相關項目的金額。