四、計算分析題

1.答案：
（1）使用方法：紅字更正法。
更正時用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證：
借：在建工程　　　　　—2000
貸：原材料　　　　　　　　—2000
然后用藍字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：
借：制造費用　　　　　2000
貸：原材料　　　　　　　　　2000
（2）使用方法：補充登記法。
記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中的應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。更正方法：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補記少記的金額，并據以記賬。
借：應付工資720
貸：現金720
（3）使用方法：劃線更正法。
記賬憑證無誤，但是登賬錯誤，應該在賬簿上用劃線更正法更正。

2.答案：
　　
　　已銷商品應分攤的進銷差價=120000×12.5%=15000（元）
　
　本期銷售商品的實際成本=120000-15000=105000（元）
　　期末結存商品的實際成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企業應作的賬務處理如下：
　　（1）2005年1月1日購入債券時：
　　借：長期債權投資－－債券投資（面值）　300000
應收利息30000
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　100
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　330100
（2）收到2004年利息時：
借：銀行存款30000
貸：應收利息30000
（3）2005年12月31日確認應收債券利息時：
　　每期應收的利息金額為：
　　300000×10%=30000（元）
　　借：應收利息　　　　　　30000
　　　　貸：投資收益　　　　　　30000
　　收到利息時：
　　借：銀行存款　　　　　　　30000
　　　　貸：應收利息　　　　　　　30000
　　（4）2006年12月31日收回本息時：
　　應收本息合計=300000+30000=330000（元）
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　330000
　　　　貸：長期債權投資－－債券投資（面值）　　300000
　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　30000
4.答案：
（1）甲公司的所得稅=[390+（50-40）]×33%=132（萬元）
借：所得稅132
貸：應交稅金——應交所得稅132
借：本年利潤132
貸：所得稅132
借：本年利潤258
貸：利潤分配——未分配利潤258
（2）甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金：
借：利潤分配——提取法定盈余公積25.8
利潤分配——提取法定公益金12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積25.8
盈余公積——法定公益金12.9
（3）甲公司提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積10
貸：盈余公積——任意盈余公積10
（4）甲公司向投資者宣告分配現金股利：
借：利潤分配——應付普通股股利40
貸：應付股利40
（5）年末未分配利潤=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（萬元）

五、綜合題

答案：
（1）借：應收賬款936000
貸：主營業務收入800000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）136000
借：主營業務成本350000
貸：庫存商品350000
（2）借：主營業務收入40000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）6800
貸：銀行存款46000
財務費用800
借：庫存商品22000
貸：主營業務成本22000
（3）借：委托代銷商品66000
貸：庫存商品66000
（4）借：應收賬款140400
貸：主營業務收入120000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）20400
借：主營業務成本66000
貸：委托代銷商品66000
借：營業費用12000
貸：應收賬款12000
（5）借：管理費用67800
貸：銀行存款67800
借：管理費用4000
貸：壞賬準備4000
（6）借：主營業務稅金及附加2100
貸：應交稅金—應交城市維護建設稅2100
借：主營業務稅金及附加900
貸：其他應交款—應交教育費附加900
（7）借：所得稅132000
貸：應交稅金—應交所得稅132000
（8）借：主營業務收入880000
財務費用800
貸：本年利潤880800
借：本年利潤612800
貸：主營業務成本394000
主營業務稅金及附加3000
營業費用12000
管理費用71800
所得稅132000

借：本年利潤268000
貸：利潤分配—未分配利潤268000
（9）借：利潤分配—提取法定盈余公積26800
利潤分配—提取法定公益金13400
貸：盈余公積—法定盈余公積26800
盈余公積—法定公益金13400
（10）借：利潤分配—應付普通股股利107200
貸：應付股利107200
（11）借：利潤分配—未分配利潤147400
貸：利潤分配—提取法定盈余公積26800
利潤分配—提取法定公益金13400
利潤分配—應付普通股股利107200
利潤表
編制單位：甲公司2005年度單位：元
項目上年數（略）本年累計數
一、主營業務收入880000
減：主營業務成本394000
主營業務稅金及附加3000
二、主營業務利潤483000
加：其他業務利潤0
減：營業費用12000
管理費用71800
財務費用－800
三、營業利潤400000
加：投資收益0
營業外收入0
減：營業外支出0
四、利潤總額400000
減：所得稅132000
五、凈利潤268000