四、計算分析題

（一）甲百貨公司采用售價金額核算法進行庫存商品的核算。2005年12月31日庫存商品進價成本和總售價分別為1200000元和1500000元。2006年1月份的業務如下：
1、購進商品的進價成本和總售價分別為3000000元和3500000元；
2、本月實現銷售收入為3606000元；
3、確認銷售收入前發生銷售退回3000元，確認銷售收入后發生銷售折讓6000元。
要求：計算2006年1月末下列指標的金額：
1、進銷差價率；
2、本月份銷售凈額；
3、本月份已銷商品應分攤的進銷差價；
4、本月份銷售成本；
5、月末庫存商品的實際成本。

（二）甲公司于2003年設立，適用33%的所得稅率，采用應付稅款法核算所得稅。2005年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2005年度按現行會計制度計算的會計利潤為1000萬元，用銀行存款實際繳納所得稅240萬元。經查，發現甲公司2005年度下列事項：
1、投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現金股利50萬元（被投資單位的所得稅率與本企業相同）；
2、核定的全年計稅工資為700萬元，全年實際工資支出800萬元；
3、核定的全年業務招待費50萬元，全年實際發生業務招待費45萬元；
4、支付罰款10萬元。
要求：1、計算甲公司2005年度應納稅所得額；
2、計算甲公司2005年度應交所得稅；
3、編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出二級明細科目）。

（三）企業有關長期股權投資業務的資料如下：
1、企業2004年1月1日購入A公司股票200萬股進行長期股權投資。每股價格6.2元（其中含宣告尚未支付的現金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相關費用10000元。企業擁有A公司20%的股權，對A公司無重大影響。
2、2004年度A公司盈利400萬元，并于2005年5月21宣告分派股利350萬元，于2005年6月8日支付。
3、2005年度A公司虧損150萬元。
4、2006年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價格5.8元，另支付相關費用6000元。
5、所有款項均以銀行存款結算。
6、無長期股權投資跌價準備。
要求：1、計算企業2004年1月1日的長期股權投資成本；
2、分別計算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售時的投資收益；
3、編制與長期股權投資業務有關的分錄。（四）A公司從2003年12月31日起，于每年12月31日采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為1%。有關資料如下：
1、2003年12月31日應收賬款余額為300萬元；
2、2004年9月20日經批準，將應收甲企業貨款12萬元確認為壞賬損失；
3、2004年12月31日應收賬款余額為280萬元；
4、2005年11月30日收回已被確認為壞賬損失的A公司貨款10萬元；
5、2005年12月31日應收賬款余額為350萬元。
要求：1、計算2003年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄；
2、編制2004年9月20日確認壞賬損失的分錄；
3、計算2004年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄；
4、編制已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄；
5、計算2005年12月31日應提取的壞賬準備并編制相應分錄。