五、綜合題

（一）甲企業發出A材料委托乙企業加工成10件B商品直接用于銷售。有關資料如下：
1、A材料計劃成本3000元，成本差異率為－2%。甲企業支付往返運費420元，向乙企業支付加工費1560元。
2、甲企業和乙企業均為一般納稅企業，B商品適用增值稅率和消費稅率分別為17%和10%。乙企業向甲企業收取的消費稅額和增值稅分別為500元和265.2元。
3、B商品全部驗收入庫，單位計劃成本為600元。
4、當月出售B商品8件，單位售價（不含稅）700元。
5、所有款項均以銀行存款結算。
要求：1、編制甲企業發出A材料的分錄；
2、乙企業根據代扣應交消費稅額和應納增值稅額，并根據所收款項編制分錄；
3、編制甲企業支付運費、加工費及稅金等款項的分錄；
4、計算甲企業B商品實際成本、成本差異并編制驗收入庫的分錄。
5、編制與銷售有關的分錄。

（二）企業與一車間生產線有關的業務如下：
1、2002年4月1日向銀行借入資金20萬元（年利率為4%，三年期，到期一次還本付息，企業于每年末計算利息費用）準備購入生產線。
2、2002年4月3日購入生產線，買價15萬元，增值稅2.55萬元，包裝費、運輸費共計0.47萬元。
3、安裝過程中領用材料1000元，增值稅170元；銀行存款支付安裝費2630。
4、2002年12月31日該生產線交付使用，預計可使用5年，到期報廢時的凈殘值預計為1萬元。企業對該生產線采用雙倍余額遞減法計提折舊。
5、2006年3月8日企業將該生產線對外出售的過程中，收入5.8萬元存銀行，現金支付清理費用2840元。
要求：
1、分別計算2002年和2003年應負擔的利息費用，并據以編制負擔利息費用的分錄；
2、計算該生產線的原價，并據以編制生產線交付使用的分錄；
3、計算2003年度的折舊，并據以編制該年度折舊計提的分錄；
4、計算出售前的累計折舊；
5、計算出售凈損益；
6、編制與固定資產清理業務有關的分錄。

（三）A公司下列賬戶在11月30日的余額如下（單位：萬元）：
會計科目借方金額會計科目貸方金額
應收賬款500主營業務收入1200
應付賬款—丙14應付賬款—丁176
預付賬款—庚35預付賬款—辛16
主營業務成本650待攤費用—B2
待攤費用—A66預提費用—D38
長期待攤費用（其中49萬元將在下年度攤銷）147應付債券（其中25萬元將在下年度到期）82
預提費用—C1材料成本差異1
原材料185壞賬準備200
庫存商品200
生產成本24
分期收款發出商品26
工程物資6
管理費用228
財務費用107
12月份發生下列業務（所有款項均以銀行存款收支）：
（1）賒銷商品價款200萬元（忽略增值稅），成本140萬元。
（2）去年確認的壞賬中有50萬元在本月收回。
（3）上月銷售的一批商品在本月退回。該商品成本70萬元，售價100萬元（忽略增值稅），現金折扣條件為“2/10－1/20－N/30”。現將客戶已在購貨后第10天所付款項全部退回。
（4）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備（比例為4%）。
要求：1、根據12月份的經濟業務編制分錄；
2、根據題中資料確定12月31日資產負債表中有關應收賬款、應付賬款、預付賬款、待攤費用、預提費用、長期待攤費用、應付債券、存貨項目的“年末數”金額；
3、根據題中資料確定12月份利潤表中有關主營業務收入、主營業務成本、管理費用、財務費用項目的“本年累計數”金額（企業平時采用表結法）。