（4）
①借：固定資產清理23.35
累計折舊6.65
貸：固定資產30
②借：原材料5
貸：固定資產清理5
③借：固定資產清理2
貸：銀行存款2
④借：其他應收款[或：應收賬款]7
貸：固定資產清理7
⑤借：營業外支出13.35
貸：固定資產清理13.35
解析：購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領用本企業生產的產品，會計上不確認收入，但是稅法上要求視同銷售，應計算增值稅銷項稅額。在建工程領用本企業的原材料，則原材料的增值稅進項稅額不能抵扣，應做增值稅進項稅額轉出。
2001年3月31日倉庫達到預定可使用狀態，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。

2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。
原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2005年度，A公司相關經濟
業務和事項如下：
（1）2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。
（3）本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理
部門領用原材料20萬元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。
（6）本年計提壞賬準備13萬元。
（7）本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發生的運輸費14萬元（不考慮增值稅）、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為4萬元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業稅5萬元。
（10）計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整因素。
（11）將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業務和事項的會計分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

答案：（1）
①借：銀行存款17
應收票據100
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入]100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本]60
貸：庫存商品[或：產成品]60
②借：銀行存款702
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入]600
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）102
借：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本]300
貸：庫存商品[或：產成品]300
③借：生產成本300
制造費用60
管理費用20
貸：原材料380
④借：銀行存款23.4
貸：其他業務收入20
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：其他業務支出18
貸：原材料18
⑤借：生產成本100
制造費用40
管理費用40
在建工程20
貸：應付工資200
⑥借：管理費用13
貸：壞賬準備13
⑦借：制造費用70
管理費用30
貸：累計折舊100
⑧借：營業費用20
財務費用4
貸：銀行存款24
⑨借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）60
——應交營業稅5
——應交所得稅35
貸：銀行存款100
⑩應交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬元）
借：所得稅70.95
貸：應交稅金——應交所得稅70.95
○11借：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入]700
其他業務收入20
貸：本年利潤720
借：本年利潤575.95
貸：主營業務成本[或：產品銷售成本、商品銷售成本]360
其他業務支出18
管理費用103
營業費用20
財務費用4
所得稅70.95
（2）A公司利潤表
2005年度單位：萬元
項目本年累計
一、主營業務收入700
減：主營業務成本360
主營業務稅金及附加
二、主營業務利潤340
加：其他業務利潤2
減：營業費用20
管理費用103
財務費用4
三、營業利潤215
加：投資收益
營業外收入
減：營業外支出
四、利潤總額215
減：所得稅70.95
五、凈利潤144.05