（四）【答案】

1、2003年12月31日應提取的壞賬準備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：

借：管理費用 3萬

貸：壞賬準備 3萬

2、2004年9月20日確認壞賬損失的分錄：

借：壞賬準備 12萬

貸：應收賬款 12萬

3、2004年12月31日應提取的壞賬準備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）

分錄：

借：管理費用 11.8萬

貸：壞賬準備 11.8萬

4、已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：

借：應收賬款 10萬

貸：壞賬準備 10萬

借：銀行存款 10萬

貸：應收賬款 10萬

5、2005年12月31日應提取的壞賬準備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）

分錄：

借：壞賬準備 9.3萬

貸：管理費用 9.3萬



五、綜合題

（一）【答案】

1、甲企業發出A材料的分錄：

借：委托加工物資 2 940

貸：原材料 3 000

材料成本差異 60

2、所收款項＝1 560＋500＋265.2＝2 325.2（元），分錄為：

借：銀行存款 2 325.2

貸：主營業務收入 1 560

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 265.2
——應交消費稅 500

3、甲企業支付運費、加工費和稅金等款項＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）

其中，應計入委托加工物資成本的金額＝420＋1 560＋500＝2 480（元）

分錄為：

借：委托加工物資 2 480

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）265.2

貸：銀行存款 2 745.2

4、 甲企業B商品實際成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），

成本差異＝5 420－10×600＝－580（元）（即節約580元），分錄為：

借：庫存商品 6 000

貸：委托加工物資 5 420

材料成本差異 580

5、銷售收入＝700×8＝5 600（元）

銷項稅額＝5 600×17%＝952（元）

收取的價款＝5 600＋952＝6 552（元）

消費稅＝5 600×10%＝560（元）

已銷商品的計劃成本＝8×600＝4 800（元）

分擔的差異＝4 800× ＝－464（元）

主營業務成本＝4 800－464＝4 336（元）

借：銀行存款 6 552

貸：主營業務收入 5 600

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）952

借：主營業務成本 4 336

貸：庫存商品 4 800

材料成本差異 464

借：主營業務稅金及附加 560

貸：應交稅金——應交消費稅 560