四、計算分析題

（一）【答案】

1、進銷差價率＝ ＝16%

2、本月份銷售凈額＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）

3、本月份已銷商品應分攤的進銷差價＝3 600 000×16%＝576 000（元）

4、本月份銷售實際成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）

（二）【答案】

1、應納稅所得額＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；

2、應交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；

3、確認應交所得稅的會計分錄

借：所得稅277.2萬

貸：應交稅金——應交所得稅277.2萬

4、實際繳納所得稅的會計分錄：

借：應交稅金——應交所得稅240萬

貸：銀行存款 240萬

5、年末結轉所得稅費用的會計分錄：

借：本年利潤 277.2萬

貸：所得稅 277.2萬

（三）【答案】

1、（1）支付的款項＝200×6.2＋1＝1 241（萬元）

（2）應收股利＝200×0.2＝40（萬元）

（3）2004年1月1日的長期股權投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（萬元）；

2、（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬元）

（2）2005年度的投資收益＝0

（3）出售時

取得價款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬元）

投資賬面價值＝100× ＝600.5（萬元）

投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬元）

3、（1）取得投資時

借：長期股權投資——股票投資 1 201萬

應收股利 40萬

貸：銀行存款 1 241萬

（2）2004年4月5日收到股利

借：銀行存款 40萬

貸：應收股利 40萬

（3）A公司宣告分派股利時

借：應收股利 70萬

貸：投資收益 70萬

（4）2005年6月8日收到時
借：銀行存款 70萬

貸：應收股利 70萬

（5）2005年度A公司虧損，本企業不做賬務處理。

（6）2006年4月2日出售時

借：銀行存款 579.4萬

投資收益 21.1萬

貸：長期股權投資——股票投資 600.5萬