五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1．某企業(yè)2005年1月1日自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料（假設(shè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，增值稅稅率為17％）；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為15000元，其增值稅為2550元；分配工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程在2005年6月30日完工并交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，假設(shè)預(yù)計(jì)凈殘值為550元。企業(yè)要在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法中選擇一種作為企業(yè)計(jì)提折舊的方法，由企業(yè)會(huì)計(jì)人員決策后選擇。
　　要求：（1）計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；
（2）編制固定資產(chǎn)購(gòu)建及完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（3）代企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算2005年兩種方法下折舊金額。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2．華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。華天公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
　　華天公司2005年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
　　（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為25萬(wàn)元，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，發(fā)出商品時(shí)收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
　　（2）與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為6萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款4萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本2.6萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
（3）與C公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5％收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3．6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的60％；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。
（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出商業(yè)承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。
（6）M公司退回2003年12月28日購(gòu)買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為8萬(wàn)元，實(shí)際成本為6萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
（7）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，華天公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
賬戶名稱　　　　　借方余額（萬(wàn)元）　　貸方余額（萬(wàn)元）
其他業(yè)務(wù)收入　　　4
其他業(yè)務(wù)支出　　　　2
投資收益　　　　　3．06
營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　150
營(yíng)業(yè)外支出　　　　　80
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　20
管理費(fèi)用　　　　　　10
財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　2
要求：
（1）編制華天公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）；
（2）編制華天公司9月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)）
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：華天公司2005年9月單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目　　　　　　　　　　本月數(shù)
一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
　　管理費(fèi)用
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用
三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：投資收益
　　營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四．利潤(rùn)總額
減：所得稅
五．凈利潤(rùn)