四、計(jì)算分析題
1.
（1）銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù)234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000
貸：庫(kù)存商品150000
（2）采購(gòu)原材料
借：原材料191700
　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32300
　　銀行存款10000
貸：應(yīng)收票據(jù)234000
2.
（1）借：應(yīng)收賬款40000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備40000
　　借：銀行存款40000
　　貸：應(yīng)收賬款40000
（2）借：壞賬準(zhǔn)備25000
　　貸：應(yīng)收賬款25000
（3）本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－（50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
　　借：壞賬準(zhǔn)備42000
　　貸：管理費(fèi)用42000
3.
　　1．丙企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
　　（1）借：短期投資－A股票　　58000
　　　　　　應(yīng)收股利　　　　　　3000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　61000
　?。?）借：銀行存款　　　　　　　76000
　　　　貸：短期投資－B股票　　66000
　　　　　　投資收益　　　　　　　10000
　　（3）借：銀行存款　　　　　　　2000
　　　　貸：短期投資－C股票　　2000
注：2004年12月購(gòu)買(mǎi)，2005年1月2日才宣告現(xiàn)金股利，購(gòu)買(mǎi)在前宣告在后，說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款中沒(méi)有含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，收到的股利應(yīng)該沖減短期投資的成本。
　?。?）借：銀行存款　　　　　　　3000
　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　3000
　?。?）借：短期投資－F債券　　40200
　　　　貸：銀行存款　　　　　　40200
注：短期投資中不論手續(xù)費(fèi)金額大小全部計(jì)入投資成本中，不進(jìn)行單獨(dú)核算。
　　（6）借：短期投資－A債券　　20200
　　　　貸：銀行存款　　　　　　20200
　　（7）借：短期投資－B債券　　20300
　　　　貸：銀行存款　　　　　　20300
　?。?）借：銀行存款　　　　　　　10120
　　　　貸：短期投資－A債券?。?0200×50%）10100
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　20
　?。?）借：銀行存款　　　　　　　　　6100
　　　　貸：短期投資－B債券?。?0300×30%）6090
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　10
　　2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
　　1.
（1）4月5日收到材料時(shí)：
借：原材料　　　　10000
　　材料成本差異　　500
貸：物資采購(gòu)　　　10500
（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：
借：物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　59000
　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　10030
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　69030
（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：
借：原材料　　　　　59400
貸：物資采購(gòu)　　　59000
　　材料成本差異　　400
（4）暫估入庫(kù)時(shí)：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2.4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
　　材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
　　借：生產(chǎn)成本　　　70000
　　貸：原材料　　　70000
　　借：生產(chǎn)成本　　　　　385
　　貸：材料成本差異　　　385
　　月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
　　（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
　　（2）會(huì)計(jì)分錄：
　　購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
　　借：工程物資　　　　117000
　　貸：銀行存款　　　　　117000
　　工程領(lǐng)用物資：
　　借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)　　　　105300
　　貸：工程物資　　　　　　　　　105300
　　剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　1700
　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　11700
注：剩余工程物資的價(jià)稅合計(jì)是117000－105300＝11700（元），因?yàn)槠溥M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入到借方進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
　　工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
　　借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)　　　　　　　　　　　17550
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　2550
　　分配工程人員工資：
　　借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)　　　　　　25000
　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　25000
　　輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
　　借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)　　　　　5000
　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　5000
　　工程完工交付使用：
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　152850
　　貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù)　　　　　　152850
（3）計(jì)算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2．答案：
（一）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品　20
貸：庫(kù)存商品20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款5.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4
貸：分期收款發(fā)出商品4（20×20%）
（2）收到預(yù)付款：
借：銀行存款4
貸：預(yù)收賬款4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本　2．6
貸：應(yīng)付工資2．6
注：企業(yè)9月末沒(méi)有完工，完工程度無(wú)法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品3．6
貸：庫(kù)存商品3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款3．36
　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)0．15（5×60%×5%）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　3（5×60%）
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　0．51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品2．16
（4）收到預(yù)付款：
借：銀行存款　35
貸：預(yù)收賬款35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本　15
貸：應(yīng)付工資5
原材料　10
注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時(shí)再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù)　117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　80
貸：庫(kù)存商品80
注：因購(gòu)買(mǎi)方場(chǎng)地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)的條件，可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1．36
貸：應(yīng)收賬款——甲公司9．36
借：庫(kù)存商品　　　　　　　6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　6