四、計算分析題
1.
（1）銷售商品
借：應收票據234000
貸：主營業務收入200000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業務成本150000
貸：庫存商品150000
（2）采購原材料
借：原材料191700
　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額）32300
　　銀行存款10000
貸：應收票據234000
2.
（1）借：應收賬款40000
　　貸：壞賬準備40000
　　借：銀行存款40000
　　貸：應收賬款40000
（2）借：壞賬準備25000
　　貸：應收賬款25000
（3）本年度應計提的壞賬準備＝（100000×5％＋80000×10％＋50000×20％）－（50000＋40000－25000）＝23000－65000＝-42000（元）
　　借：壞賬準備42000
　　貸：管理費用42000
3.
　　1．丙企業應編制的會計分錄如下：
　　（1）借：短期投資－A股票　　58000
　　　　　　應收股利　　　　　　3000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　61000
　　（2）借：銀行存款　　　　　　　76000
　　　　貸：短期投資－B股票　　66000
　　　　　　投資收益　　　　　　　10000
　　（3）借：銀行存款　　　　　　　2000
　　　　貸：短期投資－C股票　　2000
注：2004年12月購買，2005年1月2日才宣告現金股利，購買在前宣告在后，說明購買時的價款中沒有含已經宣告尚未發放的現金股利，收到的股利應該沖減短期投資的成本。
　　（4）借：銀行存款　　　　　　　3000
　　　　貸：應收股利　　　　　　　3000
　　（5）借：短期投資－F債券　　40200
　　　　貸：銀行存款　　　　　　40200
注：短期投資中不論手續費金額大小全部計入投資成本中，不進行單獨核算。
　　（6）借：短期投資－A債券　　20200
　　　　貸：銀行存款　　　　　　20200
　　（7）借：短期投資－B債券　　20300
　　　　貸：銀行存款　　　　　　20300
　　（8）借：銀行存款　　　　　　　10120
　　　　貸：短期投資－A債券　（20200×50%）10100
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　20
　　（9）借：銀行存款　　　　　　　　　6100
　　　　貸：短期投資－B債券　（20300×30%）6090
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　10
　　2.“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．
　　1.
（1）4月5日收到材料時：
借：原材料　　　　10000
　　材料成本差異　　500
貸：物資采購　　　10500
（2）4月15日從外地購入材料時：
借：物資采購　　　　　　　　　　　　　　59000
　　應交稅金－應交增值稅（進項稅額）　　10030
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　69030
（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
借：原材料　　　　　59400
貸：物資采購　　　59000
　　材料成本差異　　400
（4）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應付賬款10000
2.4月30日計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄
　　材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
　　發出材料應負擔的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
　　借：生產成本　　　70000
　　貸：原材料　　　70000
　　借：生產成本　　　　　385
　　貸：材料成本差異　　　385
　　月末結存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．
　　（1）固定資產入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
　　（2）會計分錄：
　　購入為工程準備的物資：
　　借：工程物資　　　　117000
　　貸：銀行存款　　　　　117000
　　工程領用物資：
　　借：在建工程——倉庫　　　　105300
　　貸：工程物資　　　　　　　　　105300
　　剩余工程物資轉作企業生產用原材料：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　1700
　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進項稅額可以抵扣，所以計入到借方進項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
　　工程領用生產用原材料：
　　借：在建工程——倉庫　　　　　　　　　　　17550
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）　2550
　　分配工程人員工資：
　　借：在建工程——倉庫　　　　　　25000
　　貸：應付工資　　　　　　　　　　　25000
　　輔助生產車間為工程提供的勞務支出：
　　借：在建工程——倉庫　　　　　5000
　　貸：生產成本——輔助生產成本　　　5000
　　工程完工交付使用：
　　借：固定資產　　　　　　　　　152850
　　貸：在建工程——倉庫　　　　　　152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2．答案：
（一）編制相關的會計分錄
（1）發出商品：
借：分期收款發出商品　20
貸：庫存商品20
確認本月銷售收入：
借：銀行存款5.85
貸：主營業務收入　5（25×20%）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.85
結轉銷售成本：
借：主營業務成本4
貸：分期收款發出商品4（20×20%）
（2）收到預付款：
借：銀行存款4
貸：預收賬款4
發生相關成本：
借：生產成本　2．6
貸：應付工資2．6
注：企業9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認收入。
（3）發出代銷商品：
借：委托代銷商品3．6
貸：庫存商品3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款3．36
　　營業費用——代銷手續費0．15（5×60%×5%）
貸：主營業務收入　3（5×60%）
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　0．51
借：主營業務成本2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品2．16
（4）收到預付款：
借：銀行存款　35
貸：預收賬款35
核算生產支出：
借：生產成本　15
貸：應付工資5
原材料　10
注：該項業務不是提供勞務，不能按完工百分比法確認收入結轉成本，待到全部完工時再做相關核算。
（5）收到商業匯票：
借：應收票據　117
貸：主營業務收入100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業務成本　80
貸：庫存商品80
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風險與報酬已經轉移，符合收入確認的條件，可以確認收入并結轉成本。
（6）
借：主營業務收入8
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1．36
貸：應收賬款——甲公司9．36
借：庫存商品　　　　　　　6
貸：主營業務成本　　　　　6