三、判斷題（10）

1. 存款人為注冊驗資開立臨時存款賬戶，不需實行核準制度。（ ）√

2. 根據《會計檔案 管理 辦法》的規定，現金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限均為15年。（ ）×

3. 企業 為取得長期 債券 投資而支付的相關費用，如果金額較小，可以記入“投資收益”科目。（ ）√

4. 企業對其他單位的長期股權投資，即使其持股比例超過20％，只要不能對被投資單位的財務和經營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（ ）√

5. 對于金額正確但其他內容錯誤的原始憑證，可當由出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位的印章。（ ）√
6. 銷售折讓和銷售退回，均應在實際發生時計入當期財務費用。（ ）×

7. 在試算平衡表上，雖然實現了期初余額、本期發生額和期末余額三欄的衡等關系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（ ）√

8. 資產負債表左方的資產項目是按資產流動性由小到大的順序排列，右方的負債項目是按債務需要償還的先后順序排列。（ ）×

9. 委托加工物資收回后，用于連續生產的，委托方應將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本。（ ）×
10. 如果某項應收款項的可收回性與其他各項應收款項有明顯差別，則可對該項應收款項采用個別認定法計提壞賬準備。（ ）√

四、計算分析題（4）

（二）甲商場A 商品 發出計價采用毛利率法，本月份的毛利率根據上季度平均毛利率確定。與A商品有關的資料如下：

1.2005年第一季度累計銷售收入為600000元，銷售成本為420000元,3月末庫存商品成本為85000元。
2.2005年4月份購進190000元，銷售收入257000元。
3.確認銷售收入前發生銷售折讓和銷售退回分別為1000元和2000元，確認銷售收入后發生銷售折讓和銷售退回分別為3000元和4000元。
要求：計算下列指標：
1.1季度的平均毛利率；
2.4月份銷售凈額
3. 4月份銷售毛利；
4.4月份銷售成本；
5.4月末庫存商品的實際成本。

（二）

1.1季度的平均毛利率＝ ＝30%
2.4月份銷售凈額＝257000－（3000＋4000）＝250000（元）
3.4月份銷售毛利＝250000×30%＝75000（元）
4.4月份銷售成本＝250000－75000＝175000（元）
5.4月末庫存商品的實際成本＝85000＋190000－175000＝100000（元）

（一）甲企業屬于一般納稅工業企業，有關銷售資料如下：

1.6月27日企業向A公司銷售生產成本為70萬元的庫存商品。該批商品標價100萬元，商業折扣10%，增值稅率17%。
2.7月1日收到A公司當日簽發的面值為100萬元、三個月到期的不帶息銀行承兌匯票，以抵付6月27日的款項，不足部分以支票支付。
3.8月10日將上述票據背書轉讓，購入免征增值稅的農產品100萬元（規定的扣除率為10%），尚未驗收入庫。
到期時A公司尚未支付款項。
要求：1.計算企業的收入、銷項稅額和所收支票的金額；
2.編制6月27日確認收入和結轉成本的分錄；
3.編制7月1日收到票據時的分錄；
4.編制8月10日背書轉讓的分錄；

（一）

1.
（1）收入＝100×（1－10%）＝90（萬元）
（2）銷項稅額＝100×（1－10%）×17%＝15.3（萬元）
（3）所收支票的金額＝100×（1－10%）×（1＋17%）－100＝5.3（萬元）

2.6月27日
（1）確認收入
借：應收賬款 105.3萬
貸：主營業務收入 90萬
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15.3萬
（2）結轉成本
借：主營業務成本 70萬
貸：庫存商品 70萬

3.7月1日收到票據
借：應收票據 100萬
銀行存款 5.3萬
貸：應收賬款 105.3萬

4.8月10日背書轉讓
進項稅額＝100×10%＝10（萬元）
采購成本＝100－10＝90（萬元）

借：物資采購（或在途材料） 90萬
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10萬
貸：應收票據 100萬
五、綜合題

甲公司為增值稅一般納稅 企業 。2004年11月初“應交稅金——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產負債表“未分配利潤”項目的“年初數”為－260000元，其中126214元為五年內虧損。1－11月份的利潤采用表結法，12月初損益類科目的余額如下表：

科目名稱 貸方余額 科目名稱 借方余額
主營業務收入 3876000 主營業務成本 2958000
其他業務收入 54590 主營業務稅金及附加 56902.83
投資收益 72000 其他業務支出 43060
營業外收入 33000 營業費用 84902
管理 費用 74919
財務費用 17490