3、答案:

（1） 應納稅所得額＝稅前會計利潤500萬元＋超標的工資費用50萬元－少計提的折舊費用

5萬元＋超標的業務招待費5萬元－國債利息收入10萬元＝540萬元

應交所得稅額＝540×0.33＝178.2 （萬元）

（2）會計分錄：

借：所得稅 178.2

貸：應交稅金－應交所得稅 178.2

借：應交稅金－應交所得稅 178.2

貸：銀行存款 178.2

解析:

4、答案:（1）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。

借：利潤分配——提取法定盈余公積 40

——提取法定公益金 20

貸：盈余公積——法定盈余公積 40

——法定公益金 20

（2）編制甲公司1996年結轉當年凈虧損的會計分錄。

借：利潤分配——未分配利潤 3442
貸：本年利潤 3442

（3）計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。

應交所得稅＝600×33％＝198（萬元）

借：所得稅 198

貸：應交稅金——應交所得稅 198

借：本年利潤 198

貸：所得稅 198

借：本年利潤 600－198＝402

貸：利潤分配——未分配利潤 402

（4）累計甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。

累計尚未彌補虧損＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝200（萬元）〔注：5年內用稅前利潤補虧，5年后用稅后利潤補虧，即2002年稅后利潤600×67％＝402〕

（7）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。

借：盈余公積——法定盈余公積 200

貸：利潤分配——其他轉入 200

解析:

五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)

1、答案:（1）借：銀行存款 2808000

貸：主營業務收入 （2400×10000）2400000

應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 408000

借：主營業務成本 （2000×1000）2000000

貸：庫存商品 2000000

（2）借：分期收款發出商品 （20×26000）520000

貸：庫存商品 520000

借：銀行存款 585000

貸：主營業務收入 （20×50000×50％）500000

應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 85000

借：主營業務成本（500000/1000000×520000）260000

貸：分期收款發出商品 260000

（3）借：銀行存款 300000

貸：無形資產 250000

應交稅金－應交營業稅 15000

營業外收入 35000

（4）借：應付賬款 60000

貸：資本公積 60000

（5）借：管理費用 17000

營業費用 12000

財務費用 60000

貸：銀行存款 89000

（6）借：營業外支出－固定資產盤虧 36000

貸：待處理財產損溢－待處理固定資產損溢 36000

（7）主營業務利潤＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元）
營業利潤＝640000－17000－12000－60000＝551000（元）

利潤總額＝551000－36000＋35000＝550000（元）

所得稅＝550000×33％＝181500（元）

凈利潤＝550000－181500＝368500（元）

借：所得稅 181500

貸：應交稅金－應交所得稅 181500

借：主營業務收入 2900000

營業外收入 35000

貸：本年利潤 2935000

借：本年利潤 2566500

貸：主營業務成本 2260000

管理費用 17000

營業費用 12000

財務費用 60000

營業外支出 36000

所得稅 181500

（8）全年凈利潤＝（6000000－1980000）＋368500

＝4388500（元）

提取盈余公積＝4388500×10％＝438850（元）

提取公益金＝4388500×5％＝219425（元）

借：本年利潤 4388500

貸：利潤分配－未分配利潤 4388500

借：利潤分配－提取法定盈余公積 438850

利潤分配－提取法定公益金 219425

貸：盈余公積 658275

借：利潤分配－未分配利潤 658275

貸：利潤分配－提取法定盈余公積 438850

利潤分配－提取法定公益金 219425

解析: