2、大華股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元/公斤。該公司2004年A材料的有關(guān)材料如下：（1）4月30日，從外地購入材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生雜運(yùn)費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元（為簡(jiǎn)化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）5月10日，所購A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗。要求：（1）計(jì)算A材料實(shí)際采購成本和材料成本差異。（2）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）
A材料實(shí)際采購成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差異=301840－305×980=2940（元）
（2）
①采購付款時(shí)：
借：物資采購301840
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000
貸：銀行存款352840
②驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：原材料298900
材料成本差異2940
貸：物資采購301840
3、大華股份有限公司于2002年2月8日，購置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16.4萬元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元；支付安裝人員工資20.49萬元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）編制設(shè)備投入使用前的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元）
正確答案:
（1）購入設(shè)備時(shí)，
借：在建工程795.6
貸：銀行存款795.6
支付運(yùn)費(fèi)，
借：在建工程16.4
貸：銀行存款16.4
領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程24
貸：工程物資24
領(lǐng)用原材料，
借：在建工程3.51
貸：原材料3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.51
共10頁:7

借：在建工程20.49
貸：應(yīng)付工資20.49
結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)860
貸：在建工程860
計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（萬元）
（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×9/12=213.75（萬元）
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（萬元）
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×4/15×3/12=57（萬元）
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理347
累計(jì)折舊513＝213.75+242.25+57
貸：固定資產(chǎn)860
借：銀行存款306
貸：固定資產(chǎn)清理306
借：固定資產(chǎn)清理1
貸：銀行存款1
借：營業(yè)外支出42
貸：固定資產(chǎn)清理42