五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司為增值稅一般納稅工業企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發生如下有關業務：（1）銷售產品一批，產品成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發票注明的增值稅額為68萬元，產品已經發出，貨款及增值稅已經收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計劃成本為3萬元，銷售價款為4.5萬元，材料已經發出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬元，其中：生產工人工資40萬元，管理人員工資10萬元，離退休人員退休金10萬元，在建工程人員工資10萬元。上述工資在核定的計稅工資范圍內。（4）當年應交城市維護建設稅1.5萬元，其中銷售產品應交1萬元，其他銷售應交0.5萬元，應交教育費附加0.65萬元，其中產品銷售應交0.6萬元，其他銷售應交0.05萬元。（5）年度內實際支付利息1.5萬元，其中原已預提0.5萬元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計提壞賬準備1萬元，其壞賬準備提取率在稅法允許的范圍內。（7）當年計提固定資產折舊60萬元，其中計入制造費用的折舊額為40萬元，計入管理費用的折舊額為20萬元。固定資產的折舊年限與稅法規定相一致。（8）企業11月5日轉讓設備一臺，原價250萬元，已提折舊100萬元，取得轉讓收入180萬元，支付清理費用5萬元。現設備已清理完畢，款項已通過銀行結算。（9）本年攤銷無形資產價值4萬元（無形資產的攤銷年限與稅法規定的一致），以銀行存款支付營業費用14萬元。（10）以銀行存款6萬元支付業務招待費，其中超過稅法扣除限額3.9775萬元。要求：作出相關會計分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款468
貸：主營業務收入400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）68
②
借：主營業務成本300
貸：庫存商品300
（2）
①
借：應收賬款5.265
貸：其他業務收入4.5
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.765
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貸：銀行存款56100
（22）
本年應提取法定盈余公積＝（170000－56100）×10%＝11390元；
本年應提取法定公益金＝113900×5%＝5695元；
借：利潤分配——提取法定盈余公積11390
——提取法定公益金5695
貸：盈余公積——法定盈余公積11390
——法定公益金5695
借：利潤分配——未分配利潤17085
貸：利潤分配——提取法定盈余公積11390
——提取法定公益金5695
借：本年利潤113900
貸：利潤分配——未分配利潤113900