五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司壞賬損失采用賬齡分析法核算，2004年初應收賬款余額為1080000元，其明細賬資料如下表所示：應收賬款賬齡分析表（2004年初）

壞賬率

2004年度內發生有關經濟業務如下：（1）收回a公司應收賬款400000元，收回b公司應收賬款120000元，收回c公司應收賬款60000元，三家公司一年以上賬齡的應收賬款部分已全部收回。（2）應收e公司20000元賬款因e公司破產而無法收回，經批準已確認壞賬（3）年末向c公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為500000元，增值稅額為85000元。為及時收回貨款，給予c公司的現金折扣條件如下：2/10，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。（4）年末接d公司通知，因公司本年度發生嚴重的意外災事，其所欠賬款估計無法支付。假定四海公司除上述事項外無其他應收款項事宜。公司2004年的壞賬政策不變，但對d公司應收賬款情況，經董事會決議，決定全額計提壞賬準備。要求：（1）計算2004年末大華公司應收賬款余額。（2）完成下列2004年末應收賬款估計壞賬損失計算表。（3）計算大華公司2004年末應計提的壞賬準備金額，并編制計提壞賬的會計分錄。應收賬款估計壞賬損失計算表（2004年末）/


正確答案:
（1）2004年末大華公司應收賬款余額＝1080000－（400000＋120000＋60000＋20000）＋585000＝1065000（元）
其明細情況可列表如下：
應收賬款賬齡分析表（2004年末）

（2）應收賬款估計壞賬損失計算表（2004年末）

其中：430000＝480000－50000
（3）2004年末計提壞賬準備：
“壞賬準備”賬戶年初余額＝890000×5％＋160000×10％＋10000×50％＋20000×100％＝85500（元）
年末應計提的壞賬準備＝122250＋20000－85500＝56750（元）
編制會計分錄：
借：管理費用56750
貸：壞賬準備56750
2、大華公司發生下列經濟業務：（1）購入一臺不需要安裝的設備，發票價款20000元，增值稅額3400元，發生的運雜費支出300元，發生的保險費支出500元。款項全部付清。（2）購入一臺需要安裝的設備，發票價款100000元，增值稅額17000元，運雜費支出3000元，用銀行存款支付安裝費5000元，領用工程物資5000元。設備安裝完畢交付使用。（3）年末對固定資產進行清查時，發現未入賬的設備一臺，該設備市場價格為100000元，成新率為60%，盤盈設備應批準后轉入營業外收入。（4）用銀行存款支付行政管理部門固定資產日常修理費1000元。（5）出售一臺機器設備，該設備賬面原價為200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設備變價收入100000元存入銀行，將出售設備的凈損益轉入營業外損益。要求：根據上述業務編制相關會計分錄。
正確答案:
（1）購入不需要安裝設備
借：固定資產24200
貸：銀行存款24200＝20000+3400+300+500
（2）購入需要安裝設備
購入設備時：
借：在建工程120000
貸：銀行存款120000
支付安裝費：
借：在建工程5000
貸：銀行存款5000
領用工程物資：
借：在建工程5000
貸：工程物資5000
設備交付使用：
借：固定資產130000
貸：在建工程130000
（3）盤盈固定資產
盤盈時：
借：固定資產60000
貸：待處理財產損溢60000＝100000×60％
批準處理后：
借：待處理財產損溢60000
貸：營業外收入60000
（4）支付日常修理費
借：管理費用1000
貸：銀行存款1000
（5）出售設備
注銷設備的原值和累計提取的折舊：
借：固定資產清理120000
累計折舊80000
貸：固定資產200000
用銀行存款支付清理費用
借：固定資產清理2000
貸：銀行存款2000
收到變價收入存入銀行：/

借：銀行存款100000
貸：固定資產清理100000
結轉固定資產凈損失：
借：營業外支出22000
貸：固定資產清理22000