四、計算分析題　(本題型共4題，練習題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)
1.A企業為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，2002年部分業務如下：
（1）向乙公司銷售產品，價款500000元。乙公司已預付貨款285000元，2002年3月10日，收到乙公司簽發商業承兌匯票，支付所欠貨款，該票據票面價值300000元，期限90天。
（2）2002年4月18日，向甲公司購入材料價款450000元，增值稅76500元，應付運費3500元。A公司將未到期票據背書轉讓，差額通過銀行存款結清。
（3）票據到期，乙公司無力付款，A公司以銀行存款支付給甲公司。
（4）年末結賬前，應收賬款余額為1200000元，壞賬準備借方余額1000元，A公司按應收款項余額的5％計提壞賬準備。
要求：
（1）計算A公司背書轉讓票據時，應通過“銀行存款”結算的金額。
（2）計算年末A公司應計提的壞賬準備的金額。
（3）編制A公司的上述業務的會計分錄。
您的答案：正確答案：
（1）應支付的購貨款＝450000765003500＝530000元
背書轉讓時，應收票據的賬面余額＝300000元
應通過“銀行存款”結算的金額＝530000－300000＝230000元。
（2）年末應計提的壞賬準備＝1200000×5％－（－1000）＝61000元
（3）會計分錄
①借：應收票據　300000
預收賬款　285000
貸：主營業務收入　500000
應交稅金－應交增值稅（銷項）　85000
②借：原材料　453500
應交稅金－應交增值稅（進項）　76500
貸：應收票據　300000
銀行存款　230000
③借：應收賬款　300000
貸：銀行存款　300000
④借：管理費用　61000
貸：壞賬準備　61000
2.甲公司2003年有關資料如下：
（1）本期商品銷售收入80000元；應收賬款期初余額10000元，期末余額34000元；本期預收的貨款4000元。
（2）本期用銀行存款支付購買原材料貨款40000元；用銀行存款支付工程用物資貨款81900元；本期購買原材料預付貨款15000元。
（3）本期從銀行提取現金33000元，用于發放工資。
（4）本期實際支付工資30000元，各種獎金3000元。其中經營人員工資18000元，獎金2000元；在建工程人員工資12000元，獎金1000元。
（5）期初未交所得稅為1600元，本期發生的應交所得稅為6600元，期末未交所得稅為600元。
要求：
根據上述資料，計算甲公司現金流量表中下列項目的金額，并列出計算過程（不考慮增值稅）：
（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目；
（2）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目；
（3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目；
（4）“支付的所得稅款”項目；
（5）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目。
您的答案：
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正確答案：
（1）“銷售商品、提供勞務收入的現金”項目＝80000（10000－34000）＋4000
＝60000元；
（2）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目＝4000015000＝55000元；
（3）“支付給職工以及為職工支付的現金”＝180002000＝20000元；
（4）“支付的所得稅”項目＝16006600－600＝7600元；
（5）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目
＝81900120001000＝94900元。
3.茂名有限責任公司，按規定程序擴資，注冊資本增至16000000元，接受如下投資：
（1）甲投入外幣資本400000美元，投入時的市場匯率為1美元＝8.5元人民幣，合同約定匯率為1美元＝8.0元人民幣，其在注冊資本中應占份額為20％；
（2）乙以一項無形資產作價投資，評估確認價值為420000元，其在注冊資本中應占份額為2.5％；