（二）騰達公司股份有限公司（以下簡稱騰達公司）系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%，采用應付稅款法進行所得稅核算。2004年12月發生如下業務：

1．12月3日，向飛鵬公司公司賒銷丁產品10件，單價為20000元，單位銷售成本為15000元。

2.12月8日，大通公司要求退回上月購買的5件丙產品。該產品銷售單價為10000元，單位銷售成本為9000元，其銷售收入50000元，已確認入賬，價款尚未收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。

3．12月1日，以分期收款銷售方式向某企業銷售乙產品40件，單價為2000元，單位銷售成本為1600元。根據分期收款銷售合同，該銷售總價款分四次平均收取，每個月末收款一次。12月31日已收到第一批貨款。

4.騰達公司公司委托萬利公司公司代銷商品一批，于12月1日發出商品，該商品的成本為40萬元，騰達公司與萬利公司約定按50萬元回收貨款，商品的對外售價由萬利公司公司自定，12月25日萬利公司公司將商品銷售給了A公司，并開出增值稅專用發票，不含稅價為60萬元，萬利公司的增值稅率為17%。騰達公司公司于12月28日收到萬利公司公司發來的代銷清單，并于月末收回貨款。

5．12月21日，飛鵬公司公司來函提出12月3日購買的丁產品質量不完全合格，經協商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續和開具紅字增值稅專用發票。

6.12月31日，本月交納增值稅3.9萬元，交納城市維護建設稅5850元。

7．本月支付行政人員工資3000元，支付廣告費2000元，支付利息費用1000元。8.計算并交納當月的所得稅。要求：根據上述業務編制相關的會計分錄，并編制出當月的利潤表。利潤表2004年12月單位：元

　　答案：

一、單項選擇題

　　1、B2、D3、A4、B5、A6、C7、C8、C9、C10、A11、D12、D13、A14、C15、D16、B17、B18、C

　　19、D20、B

二、多項選擇題

　　1、ABD2、BCD3、ABCD4、BC5、ABC6、ACD7、AB8、ACD9、BCD10、ACD11、ABC12、AD13、ABC14、AD15、ABCD

三、判斷題

　　1、√2、×3、√4、√5、×6、√

　　7、√8、√9、√10、√

四、計算分析題

1．答案：

（1）取得設備時：

①借：在建工程137

　　貸：銀行存款137

②借：在建工程12

　 　貸：銀行存款12

③借：固定資產149

　　貸：在建工程149

　　（2）2001年該設備折舊額的計算及會計分錄：

　　①2001年的折舊額＝［149－（10－1）］×［3÷（1＋2＋3＋4）］＝42（萬元）；

　　②會計分錄如下：

借：制造費用42

貸：累計折舊42

（3）2003年6月1日出售設備時：

①借：固定資產清理16

　　累計折舊133｛［149－（10－1）］×［4÷（1＋2＋3＋4）＋3÷（1＋2＋3＋4）＋2÷（1＋2＋3＋4）＋1÷（1＋2＋3＋4）×6／12］｝

　　貸：固定資產149

②借：銀行存款16

　 貸：固定資產清理16

③借：銀行存款29

　　貸：營業外收入29．

答案：

　　（1）2005年末應提足的壞賬準備＝120000×0.5%＋80000×1%＋60000×2%＋40000×3%＋20000×5%＝4800（元）；

　　（2）2005年調賬前的壞賬準備貸方余額＝2000＋2300－3000＝1300（元）；

　　（3）2005年末應計提壞賬準備3500元（＝4800－1300）。

　　（4）會計分錄如下：借：管理費用3500貸：壞賬準備35003．答案：

　　（1）2005年3月1日M公司發出原材料時：

　　借：委托加工物資80

貸：原材料80

　　（2）M公司支付加工費及相應的進項稅時：

借：委托加工物資10

　　應交稅金-----應交增值稅(進項稅額)1.7

　　貸：銀行存款11.7

（3）M公司支付應負擔的消費稅時：

　　①首先組成計稅價＝（80+10）/（1-10%）＝100（萬元），相應的消費稅＝100×10%＝10（萬元）

　　②分錄如下：

借：應交稅金-----應交消費稅10

貸：銀行存款10

　　（4）M公司最終出售商品時，相關的消費稅處理如下：

　　①借：主營業務稅金及附加11（＝110×10%）

　　貸：應交稅金------應交消費稅11

②補交消費稅時：

借：應交消費稅1（＝11-10）

　　貸:銀行存款1