三、判斷題
1.現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）
2.企業(yè)采用交款提貨銷售商品的，在提貨后確認(rèn)銷售收入。（）
3.企業(yè)對(duì)于跨年度且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（）
4.工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)展銷售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）
5.企業(yè)06年銷售的產(chǎn)品在07年5月14日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖減06年的銷售收入，并抵減07年的應(yīng)納稅所得額。（）
6.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）
7.企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）
8.收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（）
9.企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中列支。（）
10.“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。（）
11.委托代銷商品中，受托方收到代銷手續(xù)費(fèi)的時(shí)候，應(yīng)該沖減企業(yè)的銷售費(fèi)用和應(yīng)付賬款。（）
12.如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）
13.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)和出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入。（）
14.企業(yè)在年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目一定沒(méi)有余額。（）
15.企業(yè)對(duì)外投資取得投資收益10萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響數(shù)為增加120萬(wàn)。（）
16.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。（）
四、計(jì)算分析題
1.遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2007年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)Ａ公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交Ａ公司，Ａ公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予Ａ公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元。12月18日，收到Ａ公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到Ｂ公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10％的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。遠(yuǎn)洋公司同意了Ｂ公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到Ｂ公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。（3）12月10日，與Ｄ公司簽訂合同，以分期收款方式向Ｄ公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，提貨單已交Ｄ公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分4次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下的款項(xiàng)收款日期分別為2005年1月10日、2月10日和3月10日。（4）12月10日，與Ｅ公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)Ｅ公司驗(yàn)收合格。遠(yuǎn)洋公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于Ｅ公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，遠(yuǎn)洋公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元（含增值稅額）。（5）12月31日，與Ｈ公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20％屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。（6）12月31日，收到Ａ公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，遠(yuǎn)洋公司同意了Ａ公司的退貨要求。當(dāng)日，收到Ａ公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2.甲企業(yè)于2007年10月1日為某公司研制開(kāi)發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開(kāi)發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用640000元（假定均用銀行存款支付），預(yù)收研制開(kāi)發(fā)款1000000元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開(kāi)發(fā)工程完工的總成本為1000000元。此外，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，至2007年12月31日，研制開(kāi)發(fā)工作的完工程度為70％。要求：（1）編制甲企業(yè)預(yù)收研制開(kāi)發(fā)款與支付研制開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;（2）分別采用以下方法確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開(kāi)發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度;②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度（假定研制開(kāi)發(fā)期內(nèi)勞動(dòng)量均衡發(fā)生）;③按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。
3.遠(yuǎn)洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500000元（不含增值稅），成本為380000元。月末時(shí)收到代銷清單且代銷的商品全部售出，代銷手續(xù)費(fèi)為商品銷售價(jià)格（不含增值稅）的8%。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。要求：分別作出遠(yuǎn)洋公司和A企業(yè)委托代銷的賬務(wù)處理。
4.遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）系工業(yè)企業(yè)。為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司2007年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。（1）12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為10000元。（2）12月10日，以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品30件，單價(jià)為12000元，單位銷售成本為5000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)交存銀行。（3）12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。（4）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。（5）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。（6）12月21日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。（7）12月25日，轉(zhuǎn)讓交易性投資收到價(jià)款（已扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)）510000元，并存入銀行。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。（8）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元。（9）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫(kù)存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。要求；根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額以元為單位；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目）
5.甲公司為國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)，2006年12月申請(qǐng)國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2006年7月1日啟動(dòng)數(shù)字智能化噴漆技術(shù)，預(yù)計(jì)總投資480萬(wàn)元，為期2年，已投入資金160萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資320萬(wàn)元（其中，購(gòu)置相關(guān)設(shè)備180萬(wàn)元，實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地租賃費(fèi)60萬(wàn)元，人員費(fèi)80萬(wàn)元），計(jì)劃自籌資金120萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政撥款200萬(wàn)元。2007年1月10日，主管部門批準(zhǔn)了甲公司申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款200萬(wàn)元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬(wàn)元，項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)再支付110萬(wàn)。如果不能通過(guò)驗(yàn)收，那么第二筆110萬(wàn)元將不再支付。要求做出甲公司的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。
五、綜合題
1.遠(yuǎn)洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部門修理費(fèi)用1000元;職工教育經(jīng)費(fèi)17000元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)2400元;廣告宣傳費(fèi)用800元;購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)25000元;捐贈(zèng)4000元;生產(chǎn)車間水電費(fèi)1600元;各項(xiàng)稅收罰款及滯納金2900元;違反合同罰款1520元;辦公用品100元;營(yíng)業(yè)稅和所得稅4600元;生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)3260元;訴訟費(fèi)用640元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)用4800元;勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2200元;銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用200元;材料入庫(kù)前挑選、整理費(fèi)用300元。以上款項(xiàng)均用銀行存款支付。（2）分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元;車間管理人員工資4000元;公司管理人員工資6000元;工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14％的比例提取職工福利費(fèi)。（3）預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10000元。（4）攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值8000元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.遠(yuǎn)洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（除特別標(biāo)明外均為主營(yíng)業(yè)務(wù)）：（1）12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為2000萬(wàn)元，增值稅發(fā)票注明售價(jià)3000萬(wàn)元。遠(yuǎn)洋公司在銷售時(shí)辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。（2）12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價(jià)為4000萬(wàn)元，實(shí)際成本為2500萬(wàn)元。遠(yuǎn)洋公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日遠(yuǎn)洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠(yuǎn)洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠(yuǎn)洋公司應(yīng)按每件35萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，D公司按售價(jià)的10%支付遠(yuǎn)洋公司手續(xù)費(fèi)。遠(yuǎn)洋公司當(dāng)日收到商品。（4）12月16日，向E公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為8000萬(wàn)元，合同規(guī)定由遠(yuǎn)洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價(jià)的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格后予以支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機(jī)器的實(shí)際成本為6400萬(wàn)元。預(yù)收款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。至12月31日安裝正在進(jìn)行中，已發(fā)生安裝成本20萬(wàn)元，其中原材料費(fèi)用18萬(wàn)元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)次年安裝完畢。（該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目）（5）12月19日，向F公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為1000萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。同時(shí)接受F公司委托負(fù)責(zé)該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬(wàn)元（含增值稅），至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本7.5萬(wàn)元，其中原材料費(fèi)用7萬(wàn)元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬(wàn)元，采用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。（6）12月20日，銷售來(lái)自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D公司。同時(shí)向D公司支付商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)）。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。