三、判斷題
1.
[答案]:×
[解析]:對于企業在銷售收入確認之后發生的銷售折讓，應在實際發生時沖減發生當期的收入。
2.
[答案]:×
[解析]:采用交款提貨銷售商品的，在開出發票賬單收到貨款時確認收入。
3.
[答案]:√
[解析]:跨年度勞務收入，且在資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。
4.
[答案]:×
[解析]:工業企業為擴展銷售市場所發生的業務招待費，應計入管理費用。
5.
[答案]:×
[解析]:企業06年銷售的產品在07年5月14日發生退回，企業應該沖減07年5月當月的銷售收入。
6.
[答案]:√
[解析]:勞務收入的確認。注意掌握。
7.
[答案]:√
[解析]:按現行會計制度規定，企業在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發生的現金折扣和銷售折讓。現金折扣在實際發生時計入當期“財務費用”;銷售折讓應在實際發生時沖減發生當期的收入。
8.
[答案]:√
[解析]:收入是指會計期間內經濟利益的增加，表現為能導致所有者權益增加的資產流入、資產增值或負債減少。“能導致所有者權益增加”是收益的重要特征。但要注意的是，能導致所有者權益增加并不說明它就一定是收益。投資者投入也能導致企業所有者權益增加，但它不是收益。
9.
[答案]:×
[解析]:應在管理費用中列支。
10.
[答案]:√
[解析]:“發出商品”科目的期末余額應并入資產負債表“存貨”項目反映。
11.
[答案]:×
[解析]:受托方應該確認為其他業務收入，委托方確認為銷售費用。
12.
[答案]:×
[解析]:勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，并不能一律按完工百分比法確認收入，還要視期末能否對該項勞務的結果作出可靠估計而定。勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在期末以對該項勞務的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，否則不得按完工百分比法確認收入。
13.
[答案]:×
[解析]:企業出售無形資產的收益應計入“營業外收入”;出租無形資產取得的收入計入“其他業務收入”，發生的相關支出或稅金計入“其他業務支出”。
14.
[答案]:√
[解析]:企業在年終將本年實現的凈利潤或凈虧損轉入“利潤分配－未分配利潤”科目后，“本年利潤”科目應沒有余額。
15.
[答案]:×
[解析]:注意新準則中營業利潤的范圍。營業利潤＝利潤總額＋營業外支出－營業外收入。不管公益性還是非公益性的捐贈，都要計入營業外支出。100＋20＋30＝150萬元。
16.
[答案]:√
[解析]:參見教材相關內容。
四、計算分析題
1.
[答案]:
（1）①借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　234
貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　200
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　34
借：主營業務成本　　　　150
貸：庫存商品　　　　150
借：銀行存款　　　　　232
財務費用　　　　　　2
貸：應收賬款　　　234
②借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　40
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）6.8
貸：銀行存款46.8
③借：分期收款發出商品　　　　320
貸：庫存商品　　　　　　320
借：銀行存款　　　　　　　　117
貸：主營業務收入　　　　100
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　17
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　80
貸：分期收款發出商品　　　　　　　　　　　80
④借：應收賬款23.4
貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　20
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：勞務成本　　　　　　　　　　　26
貸：應付職工薪酬　　　　　　　26
借：主營業務成本　　　　26
貸：勞務成本　　　　26
⑤借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　234
貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　160
遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　40
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　34
借：主營業務成本　　　　　120
貸：庫存商品　　　　　120
⑥借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　200
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　34
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　232
財務費用　　　　　　　　　　　　　　2
借：庫存商品　　　　　　　　　150
貸：主營業務成本　　　　　150
2.
[答案]:
（1）甲企業應編制如下會計分錄：
①支付研制開發費用時：
借：勞務成本 640000
貸：銀行存款 640000
②預收款項時：
借：銀行存款 1000000
貸：預收賬款 1000000
（2）確認該項勞務的本期收入和費用：
2007年確認的收入＝勞務總收入×勞務的完成程度－以前年度已確認的收入
2007年確認的費用＝勞務總成本×勞務的完整程度－以前年度已確認的費用
①按專業測量師測量的研制開發工作的完工程度確定該勞務的完成程度
經專業測量師測量的該研制開發工作的完工程度為70％，故2007年應確認的收入為：
1600000×70％－0＝1120000（元）
2007年應確認的費用為：
1000000×70％－0＝700000（元）
企業應根據所確定的收入和相關費用，編制以下分錄：
借：預收賬款 1120000
貸：主營業務收入 1120000
借：主營業務成本 700000
貸：勞務成本 700000
②按已提供的勞務量占應根據勞務總量的百分比確定該勞務的完成程度。
A產品研制開發已完成的工作時間為3個月，占完成此項勞務所需總工作時間5個月的60％，故2007年應確認的收入為：
1600000×60％－0＝960000（元）
2007年應確認的費用為：
1000000×60％－0＝600000（元）
企業應根據所確定的收入和相關費用，編制下列分錄：
借：預收賬款 960000
貸：主營業務收入 960000
借：主營業務成本 600000
貸：勞務成本 600000
③按已經發生的成本占估計總成本的百分比確定該勞務的完成程度
已經發生的成本占估計總成本的百分比為：
640000÷1000000×100％＝64％
故2007年應確認的收入為：
1600000×64％－0＝1024000（元）
2007年應確認的費用為：
1000000×64％－0＝640000（元）
企業應根據所確定的收入和相關費用，編制下列分錄：
借：預收賬款 1024000
貸：主營業務收入 1024000
借：主營業務成本 640000
貸：勞務成本 640000
3.
[答案]:
（1）遠洋公司應作如下的賬務處理：
a.發出商品時，應作如下會計分錄：
借：委托代銷商品 380 000
貸：庫存商品 　380 000
b.收到代銷清單時，應作如下的會計分錄：
借：應收賬款 585 000
貸：主營業務收入 500 000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000
借：主營業務成本 380 000
貸：委托代銷商品 380 000
c.借：銷售費用 40 000
貸：應收賬款 40 000
d.收到代銷款時，應作如下的會計分錄：
借：銀行存款 545 000
貸：應收賬款 545 000
（2）A企業的賬務處理
a.收到商品時：
借：受托代銷商品 500 000
貸：代銷商品款 500 000
b.實際銷售商品時
借：銀行存款 585 000
貸：受托代銷商品 500 000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000
c.收到遠洋公司開出的增值稅專用發票時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 85 000
貸：應付賬款——遠洋公司 85 000
d.歸還遠洋公司貨款，并計算抵銷手續費：
借：受托代銷商品款 500 000
應付賬款——遠洋公司 85 000
貸：銀行存款 545 000
主營業務收入 40 000
4.
[答案]:
（1）借：應收賬款 1170000
貸：主營業務收入 1000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000
借：主營業務成本 500000
貸：庫存商品 500000
（2）借：分期收款發出商品 150000
貸：庫存商品 150000
借；銀行存款 105300
貸：主營業務收入 90000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 15300
借；主營業務成本 37500
貸：分期收款發出商品 37500
（3）借；應收票據 819000
貸：其他業務收入 700000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 119000
借；其他業務支出 500000
貸：原材料 500000
（4）借：主營業務收入 400000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68000
貸：應收賬款 468000
借；庫存商品 200000
貸：主營業務成本 200000
（5）借：銀行存款 600000
貸：預收賬款 600000
（6）借：主營業務收入 100000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17000
貸：應收賬款 　117000
（7）借：銀行存款 510000
貸：交易性投資 450000
投資收益 60000
（8）借：營業稅金及附加7544.6
其他業務支出 833
貸：應交稅費——應交城建稅8377.6
（9）借：資產減值損失 160000
貸：存貨跌價準備 　　　160000
5.
[答案]:
（1）2007年1月10日，實際收到款項時
借：銀行存款　 900000
貸：遞延收益　 900000
（2）自2007年1月1日到2008年7月1日
每個資產負債表日，分配遞延收益（假定按年分配）
借：遞延收益　 600000
貸：營業外收入　 600000
（3）2008年按期完工，假定通過驗收，當日收到撥款110萬元
借：銀行存款　 1100000
貸：營業外收入　 1100000
五、綜合題
1.
[答案]:
（1）借：在建工程 30000
財務費用 20000
管理費用 25940
營業費用 1000
無形資產 25000
營業外支出 8420
應交稅費 4600
物資采購 300
制造費用 7060
貸：銀行存款 122320
（2）借：生產成本 80000
制造費用 4000
管理費用 6000
在建工程 10000
貸：應付職工薪酬 100000
借：生產成本 11200
制造費用 560
管理費用 840
在建工程 1400
貸：應付職工薪酬 14000
（3）借：制造費用 10000
貸：預提費用 10000
（4）借：管理費用 8000
貸：累計攤銷 8000
（5）借：本年利潤 70200
貸：管理費用 40780
財務費用 20000
營業費用 1000
營業外支出 8420
2.
[答案]:
（1） 借：發出商品 2000
貸：庫存商品 2000
借：應收賬款——應收銷項稅額 510
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 510
（2） 借：應收賬款——C公司 4680
貸：主營業務收入 4000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 680
借：主營業務成本 2500
貸：庫存商品 2500
借：主營業務收入 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68
貸：應收賬款——C公司 468
（3） 借：受托代銷商品 3500
貸：代銷商品款 3500
（4） 借：發出商品 6400
貸：庫存商品 6400
借：銀行存款 2400
貸：預收賬款 2400
借：勞務成本 20
貸：原材料 18
銀行存款 2
（5） 借：銀行存款 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業務成本 800
貸：庫存商品 800
借：銀行存款 18
貸：預收賬款 18
借：勞務成本7.5
貸：原材料 7
銀行存款0.5
借：預收賬款 15
貸：主營業務收入45÷1.17×（7.50/22.50）=12.82
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15÷1.17*0.17=2.18
借：主營業務成本7.5
貸：勞務成本22.50×（7.50/22.50）=7.50
（6） 借：銀行存款 3276
貸：受托代銷商品 80×35=2800
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 476
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 476
貸：應付賬款——D企業 476
借：受托代銷商品款 2800
應付賬款——D企業 476
貸：銀行存款 2996
主營業務收入 2800×10%=280