試題參考答案
一、單項選擇題
1.
[答案]:C
[解析]:通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；交款提貨銷售商品的，在開出發票賬單收到貨款時確認收入。
2.
[答案]:C
[解析]:收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。注意區分收入和利得。
3.
[答案]:B
[解析]:公司已經完成銷售手續并確認銷售收入，若對方企業在月末未提走所購商品，公司應將該批售出商品作為代管商品，單獨設置“代管商品”備查簿進行登記。
4.
[答案]:A
[解析]:BC項屬于企業的其他業務收入。D項屬于投資取得的收入。
5.
[答案]:D
[解析]:應給予客戶的現金折扣為＝500×200×（1－10％）×1％＝900（元）。
6.
[答案]:C
[解析]:預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉移給購貨方，企業通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為預收賬款。
7.
[答案]:B
[解析]:應確認的銷售收入＝200×50％＝100（萬元）
8.
[答案]:B
[解析]:委托代銷商品中，委托方支付的手續費計入銷售費用核算。
9.
[答案]:A
[解析]:同一會計年度內完成的勞務，按完成合同法確認收入。
10.
[答案]:D
[解析]:企業此時未確認收入，所以不應確認成本，應借記“發出商品”科目。
11.
[答案]:B
[解析]:完工百分比法，是指按照勞務的完工程度確認收入和費用的方法。
12.
[答案]:C
[解析]:2007年應確認的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－500/（500＋2000）×3000＝2177.78萬元。
13.
[答案]:A
[解析]:300÷5×9/12＝45（萬元）。掌握讓渡資產使用權收入的確認。
14.
[答案]:A
[解析]:企業發生的業務招待費均應計入管理費用。
15.
[答案]:C
[解析]:遵循收入費用配比原則，讓渡無形資產使用權的收入計入其他業務收入，則其相應的支出計入其他業務支出。
16.
[答案]:C
[解析]:100－50－10＋20＝60萬元。注意新準則中營業利潤的范圍有所改變，需要掌握。
17.
[答案]:D
[解析]:營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。滯納金也屬于一種罰款支出。
18.
[答案]:C
[解析]:本期所得稅費用＝（1000000＋30000＋20000）×33％＝346500（元）。
19.
[答案]:A
[解析]:遞延所得稅收益＝（150－100）＋（40－70）＝20（萬元）
20.
[答案]:A
[解析]:應納稅所得額=99÷33%=300（萬元）；
稅前會計利潤=300－15+12－（25－18）＝290（萬元）；
遞延所得稅收益=（25一18）×33%＝2.31（萬元）；
所得稅費用＝99－2.31＝96.69（萬元）；
20×4年凈利潤=290一96.69=193.31（萬元）。
21.
[答案]:C
[解析]:政府補助沒有強制性。
22.
[答案]:A
[解析]:300000/（10×12）＝2500
二、多項選擇題
1.
[答案]:ABCDE
[解析]:這部分內容屬于新準則修改的地方，需要掌握。
2.
[答案]:ACD
[解析]:設備的出售和罰沒收入都應該作為企業的“營業外收入”核算。
3.
[答案]:AB
[解析]:掌握銷售退回和現金折扣的結合處理。
4.
[答案]:ABD
[解析]:完工比例的確定方法有3種。
5.
[答案]:ABCD
[解析]:掌握讓渡資產使用權收入的確認方法。
6.
[答案]:ABCD
[解析]:企業的費用主要包括主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務費用等。
7.
[答案]:ABCD
[解析]:注意新準則的變化。
8.
[答案]:ABCD
[解析]:財務費用包括利息凈支出（減利息凈收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。
9.
[答案]:AB
[解析]:對于不跨年度的勞務，提供勞務收入按完成合同法確認，確認的金額為合同或協議的總金額；對于跨年度的勞務，提供勞務收入分別期末勞務的結果是否能夠可靠地予以估計來加以確認，對交易結果能夠可靠估計的，按完工百分比法確認收入。
10.
[答案]:ABD
[解析]:營業利潤＝營業收入－營業成本-－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）。所得稅費用影響凈利潤。這部分屬于新準則的內容。
11.
[答案]:ACD
[解析]:在B業務中，雖然商品未發給客戶，但風險和報酬轉移的客觀事實已經形成，根據實質重于形式原則，應該確認收入。
12.
[答案]:ACD
[解析]:管理費用中核算的稅金主要有：房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。土地增值稅應計入營業稅金及附加或其他業務支出等科目。
13.
[答案]:ABCD
[解析]:管理費用是指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種管理費用，包括企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間（部門）和行政管理部門發生的固定資產修理費等。
14.
[答案]:ACD
[解析]:企業發生的業務招待費計入管理費用。除非題目明確說明這筆業務招待費是企業專設的銷售機構發生的。
15.
[答案]:ABCD
[解析]:營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。
16.
[答案]:ABC
[解析]:營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業外收入主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。
17.
[答案]:BC
[解析]:企業的其他業務收支主要包括除商品銷售以外的原材料銷售、包裝物出租和出售、技術轉讓等所取得的收入和發生的相關費用。“選項D”出售無形資產結轉的無形資產的攤余價值應反映在營業外收支中。出售固定資產發生的清理費應記入“固定資產清理”科目。
18.
[答案]:BCD
[解析]:在以完工百分比法確認勞務收入時，必須具備的條件主要包括：
（1）收入的金額能夠可靠地計量
（2）相關的經濟利益很可能流入企業
（3）交易的完工進度能夠可靠地確定
（4）交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量
19.
[答案]:ABCD
[解析]:注意準則的變更，接受捐贈、確認無法支付的應付賬款計入營業外收入，會引起企業利潤的增加。
20.
[答案]:ABC
[解析]:D項雖然是一項稅收優惠措施，但政府并未直接向企業無償提供資產，因此不作為企業會計準則規范的政府補助處理。