試題參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.
[答案]:C
[解析]:通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。
2.
[答案]:C
[解析]:收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。注意區(qū)分收入和利得。
3.
[答案]:B
[解析]:公司已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，若對方企業(yè)在月末未提走所購商品，公司應(yīng)將該批售出商品作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)行登記。
4.
[答案]:A
[解析]:BC項(xiàng)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入。D項(xiàng)屬于投資取得的收入。
5.
[答案]:D
[解析]:應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為＝500×200×（1－10％）×1％＝900（元）。
6.
[答案]:C
[解析]:預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。
7.
[答案]:B
[解析]:應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝200×50％＝100（萬元）
8.
[答案]:B
[解析]:委托代銷商品中，委托方支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用核算。
9.
[答案]:A
[解析]:同一會計(jì)年度內(nèi)完成的勞務(wù)，按完成合同法確認(rèn)收入。
10.
[答案]:D
[解析]:企業(yè)此時(shí)未確認(rèn)收入，所以不應(yīng)確認(rèn)成本，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目。
11.
[答案]:B
[解析]:完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完工程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。
12.
[答案]:C
[解析]:2007年應(yīng)確認(rèn)的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－500/（500＋2000）×3000＝2177.78萬元。
13.
[答案]:A
[解析]:300÷5×9/12＝45（萬元）。掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。
14.
[答案]:A
[解析]:企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
15.
[答案]:C
[解析]:遵循收入費(fèi)用配比原則，讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，則其相應(yīng)的支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
16.
[答案]:C
[解析]:100－50－10＋20＝60萬元。注意新準(zhǔn)則中營業(yè)利潤的范圍有所改變，需要掌握。
17.
[答案]:D
[解析]:營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。滯納金也屬于一種罰款支出。
18.
[答案]:C
[解析]:本期所得稅費(fèi)用＝（1000000＋30000＋20000）×33％＝346500（元）。
19.
[答案]:A
[解析]:遞延所得稅收益＝（150－100）＋（40－70）＝20（萬元）
20.
[答案]:A
[解析]:應(yīng)納稅所得額=99÷33%=300（萬元）；
稅前會計(jì)利潤=300－15+12－（25－18）＝290（萬元）；
遞延所得稅收益=（25一18）×33%＝2.31（萬元）；
所得稅費(fèi)用＝99－2.31＝96.69（萬元）；
20×4年凈利潤=290一96.69=193.31（萬元）。
21.
[答案]:C
[解析]:政府補(bǔ)助沒有強(qiáng)制性。
22.
[答案]:A
[解析]:300000/（10×12）＝2500
二、多項(xiàng)選擇題
1.
[答案]:ABCDE
[解析]:這部分內(nèi)容屬于新準(zhǔn)則修改的地方，需要掌握。
2.
[答案]:ACD
[解析]:設(shè)備的出售和罰沒收入都應(yīng)該作為企業(yè)的“營業(yè)外收入”核算。
3.
[答案]:AB
[解析]:掌握銷售退回和現(xiàn)金折扣的結(jié)合處理。
4.
[答案]:ABD
[解析]:完工比例的確定方法有3種。
5.
[答案]:ABCD
[解析]:掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)方法。
6.
[答案]:ABCD
[解析]:企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
7.
[答案]:ABCD
[解析]:注意新準(zhǔn)則的變化。
8.
[答案]:ABCD
[解析]:財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出（減利息凈收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
9.
[答案]:AB
[解析]:對于不跨年度的勞務(wù)，提供勞務(wù)收入按完成合同法確認(rèn)，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議的總金額；對于跨年度的勞務(wù)，提供勞務(wù)收入分別期末勞務(wù)的結(jié)果是否能夠可靠地予以估計(jì)來加以確認(rèn)，對交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按完工百分比法確認(rèn)收入。
10.
[答案]:ABD
[解析]:營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本-－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（－投資損失）。所得稅費(fèi)用影響凈利潤。這部分屬于新準(zhǔn)則的內(nèi)容。
11.
[答案]:ACD
[解析]:在B業(yè)務(wù)中，雖然商品未發(fā)給客戶，但風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的客觀事實(shí)已經(jīng)形成，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，應(yīng)該確認(rèn)收入。
12.
[答案]:ACD
[解析]:管理費(fèi)用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。土地增值稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等科目。
13.
[答案]:ABCD
[解析]:管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。
14.
[答案]:ACD
[解析]:企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。除非題目明確說明這筆業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的。
15.
[答案]:ABCD
[解析]:營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。
16.
[答案]:ABC
[解析]:營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
17.
[答案]:BC
[解析]:企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收支主要包括除商品銷售以外的原材料銷售、包裝物出租和出售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用?！斑x項(xiàng)D”出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)反映在營業(yè)外收支中。出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。
18.
[答案]:BCD
[解析]:在以完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件主要包括：
（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量
（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
（3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定
（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量
19.
[答案]:ABCD
[解析]:注意準(zhǔn)則的變更，接受捐贈、確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入，會引起企業(yè)利潤的增加。
20.
[答案]:ABC
[解析]:D項(xiàng)雖然是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助處理。