(1) 公司采用分期收款方式銷售商品一批。
發(fā)出商品時：
借：分期收款發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
確認收入時：
借：應收賬款 468
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務成本 240
貨：分期收款發(fā)出商品 240
(2) A公司在2000年12月1日銷售一批商品。
銷售商品時：
借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務成本 130
貸：庫存商品 130
收款時：
借：銀行存款 230
財務費用 4
貸：應收賬款 234
(3)A公司收到返還的教育費附加10萬元入銀行。
借：銀行存款 10
貸：營業(yè)外收入 10
(4) 公司收到增值稅返還24萬元存入銀行。
借：銀行存款 24
貸：補貼收入 24
(5) A公司結轉固定資產清理凈收益5萬元。
借：固定資產清理 5
貸：營業(yè)外收入 5
(6) A公司以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出3萬元。
借：營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
(7) A公司于2000年11月10日購買商品一批。
購入商品時：
借：庫存商品 300
應交稅金一應交增值稅(進項稅額) 51
貸：應付賬款 351
付款時：
借：應付賬款 351
貸：銀行存款 345
財務費用 6
(8) 用銀行存款支付廣告費4萬元。
借：營業(yè)費用 4
貸：銀行存款 4
(9) 計算本年銷售應負擔的維護建設稅3萬元。
借：主營業(yè)務稅金及附加 3
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 3
(10) 計算本年應負擔的教育費附加1萬元。
借：主營業(yè)務稅金及附加 1
貸：其他應交款 1
(11) A公司調整投資收益。
借：長期股權投資-B公司(損益調整) 60
貸：投資收益 60
(12)A公司計提長期債權投資利息并攤銷溢價。
借：長期債權投資一債券投資(應計利息) 30
貸：長期債權投資一債券投資(溢價) 2
投資收益 28
(13)A本公司本年計提行政管理部門固定資產折舊費20萬元。
借：管理費用 20
貸：累計折舊 20
(14)A公司用銀行存款支付其他管理費用30萬元(含差旅費2萬元和超標業(yè)務招待費1萬元)。
借：管理費用 30
貸：銀行存款 30
(15)收到銀行通知，企業(yè)銀行存款利息收入為18萬元。
借：銀行存款 18
貸：財務費用 18
(16)計算本年應交所得稅。
應交所得稅=(主營業(yè)務收入600萬元-主營業(yè)務成本370萬元-主營業(yè)務稅金及附加4萬元-營業(yè)費用4萬元-管理費用50萬元+財務費用20萬元+投資收益88萬元+補貼收入24萬元+營業(yè)處收入15萬元-營業(yè)處支出5萬元+違反稅收規(guī)定的罰款和非公益性捐贈支出5萬元+超標業(yè)務招待費1萬元-權益法核算確認的投資收益60萬元)╳33%=85.8萬元。
借：所得稅 85.8
貸：應交稅金一應交所得稅 85.8
利潤表
2000年度 單位：萬元
2.華美公司有A、B、C、D、四種存貨，分屬甲、乙兩大類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價。2000年和2001年各種存貨的賬面實際成本和可變現(xiàn)凈值等有關資料如下：
要求：(1)確定該公司各年期末存貨的價值;
(2)采用備抵法編制有關會計分錄。
您的答案：
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正確答案：
(1)年末存貨價值的確定：
2000年年末，由所給資料可知，在單項比較法下，A存貨和C存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實際成本，應按賬面實際成本計價;而B存貨和D存貨的可變現(xiàn)凈值均低于其賬面成本，應按可變現(xiàn)凈值計價。因此，該企業(yè)的期末存貨的價值應為5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。
2001年末，每種存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實際成本，因此都應按賬面實際成本計價，期末存貨的價值為6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。
(2)2000年年末，期末存貨的價值低于其賬面實際成本625000元，應提取存貨跌價準備。編制的會計分錄如下：
借：管理費用 625000
貸：存貨跌價準備 625000
2001年A存貨和C存貨的市價盡管有所下降，但并未降到成本以下，不需進行賬務處理;而B存貨和D存貨和市價則上升，共上升了875000元，應沖減存貨跌價準備，但最多只能將存貨跌價準備的賬面余額沖完：
借：存貨跌價準備 625000
貸：管理費用 625000
