五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
50、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2007年6月，A公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向甲公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為1000000元，實(shí)際成本為750000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌
匯票一張，面值1170000元。
（2）委托乙公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為500元/件，實(shí)際成本為250元/件。A公司已將該批商品交付乙公司。
（3）A公司月末收到了乙公司的代銷清單。乙公司已將代銷的商品售出400件，款項(xiàng)尚未支付給A公司。A公司向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向乙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（4）以預(yù)收賬款銷售方式向丙公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司。按協(xié)議規(guī)定，上月預(yù)收貨款200000元。本月發(fā)出商品時(shí)收到剩余的款項(xiàng)，存入銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，A公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：（單位：元）
（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定A公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
編制A公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
51、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，提供運(yùn)輸勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。假設(shè)不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，兼營(yíng)提供運(yùn)輸勞務(wù)。該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算，原材料賬戶1月1日余額為102萬(wàn)元，材料成本差異賬戶1月1日借方余額為2萬(wàn)元。有關(guān)資料如下：20×7年度甲公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)人材料一批，專用發(fā)票注明的材料價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付。該批材料計(jì)劃成本98萬(wàn)元。
（2）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本80萬(wàn)元，銷售貨款200萬(wàn)元，專用發(fā)票注明的增值稅額為34萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。
（3）當(dāng)年發(fā)生材料計(jì)劃成本150萬(wàn)元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本100萬(wàn)元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料計(jì)劃成本40萬(wàn)元，企業(yè)管理部門耗用材料計(jì)劃成本10萬(wàn)元。計(jì)算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
（4）當(dāng)年分配并用銀行存款發(fā)放職工工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資10萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程工人工資10萬(wàn)元。
（5）本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入40萬(wàn)元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用（不包括工資）20萬(wàn)元均用銀行存款支付。
（6）10月10日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款20萬(wàn)元存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為12萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為2萬(wàn)元。
（7）10月20日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入40萬(wàn)元。該不動(dòng)產(chǎn)原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。
（8）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。
（9）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊94.萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊為24.6萬(wàn)元。
（10）當(dāng)年無形資產(chǎn)攤銷5萬(wàn)元，用銀行存款支付銷售費(fèi)用20萬(wàn)元。
（11）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。
（12）當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬(wàn)元，所得稅5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元。
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司會(huì)計(jì)分錄；
（2）根據(jù)上述資料編制利潤(rùn)表。
（金額單位用萬(wàn)元表示） 利 潤(rùn) 表
編制單位：甲公司 20×7年度 單位：萬(wàn)元
