3、某企業2006年1月開始自行建造一項工程，購入各種物資100000元，支付的增值稅為17000元，實際建造過程中領用物資105300元，剩余物資轉作生產用原材料，另外還領用了企業生產用的原材料一批，實際成本為15000元，增值稅率17%。另外修建工人的工資共計25000元，企業輔助車間為修建該工程提供勞務支出5000元，工程于2006年10月完工交付使用。預計殘值率5%，使用5年，采用年數總和法計提折舊。要求：(1)計算該項固定資產的入賬價值。 (2)計算2006年和2011年應該計提的折舊額。

　　正確答案:

　　(1)該項固定資產的入賬價值：

　　105300+15000*(1+17%)+25000+5000=152850(元)

　　(2)2006年提取折舊額：

　　152850*(1-5%)*5/15*2/12=8067.08(元)

　　2011年提取折舊額：

　　152850*(1-5%)*1/15*10/12=8067.08(元)

　　解析:固定資產的入賬價值是必考的內容，因為如果考折舊的計提必然先確定固定資產的入賬價值。折舊的幾種方法同學們要好好把握，最好同學們將幾種加速折舊法進行一下系統的對比，其內容有二也就是各自乘的系數是什么以及是否計算殘值(何時計算殘值)。

　　4、某公司購入另一公司的股票進行長期投資，采用成本法進行核算。有關資料如下：(1)2006年1月2日，以每股10元的價格購入另一公司股票200萬股，支付相關稅費20萬元，占被投資企業股份的10%。(2)2006年2月20日，被投資企業宣布分配2005年股利，每股分配現金股利0.2元。(3)企業于2006年3月15日收到現金股利。(4)2006年被投資企業實現凈利潤800萬元。(5)2007年1月10日被投資公司宣布分配2006年股利，每股分配現金股利0.2元。(6)2007年1月25日收到現金股利。要求：做出該公司長期股權投資的會計分錄。

　　正確答案:

　　(1)借：長期股權投資 [200*10+20] 2020

　　貸：銀行存款 2020

　　(2)借：應收股利 [200*0.2] 40

　　貸：長期股權投資 40

　　(3)借：銀行存款 40

　　貸：應收股利 40

　　(4)成本法被投資企業實現利潤不做會計處理

　　(5)借：應收股利 [200*0.2] 40

　　貸：投資收益 40

　　(6)借：銀行存款 40

　　貸：應收股利 40

　　解析:長期股權投資的成本法和權益法相比簡單一些，我們要重點掌握這么幾個內容：

　　投資時如果對方宣布了股利，那么這一部分股利不能做為投資成本處理。

　　投資期間被投資企業所有者權益發生變動(包括實現利潤)投資企業不進行會計處理。

　　投資企業如果宣布發放投資以前的股利，收到時要沖減投資成本，不能確認為投資收益。

　　5、某企業有關資料如下：(1)該公司于2007年末開始計提壞賬準備，年末應收賬款余額為627萬元，經過減值測試，公司決定按5%計提壞賬準備。(2)2008年3月經過核實，應收甲公司5775元和乙公司4125元的兩筆貨款已無法收回，轉為壞賬損失。(3)2008年7月，該公司收到于3月份已轉為壞賬損失的甲公司賬款5775元。(4)至2008年12月31日，該公司應收賬款共計998萬元，經過減值測試，公司決定仍按5%計提壞賬準備。要求：做出以上業務的會計分錄。

　　正確答案:

　　(1)借：資產減值損失—計提的壞賬準備 [6270000*5%] 313500

　　貸：壞賬準備 313500

　　(2)借：壞賬準備 9900

　　貸：應收賬款---甲公司 5775

　　---乙公司 4125

　　(3)借：應收賬款--甲公司 5775

　　貸：壞賬準備 5775

　　(4)應該計提壞賬準備9980000*5%-(313500-9900+5775)=189625(元)

　　借：資產減值損失—計提的壞賬準備 189625

　　貨：壞賬準備 189625

　　解析:今年教材在計提減值準備的會計科目上做了變化，要注意掌握。另外注意確認壞賬損失后又收回的必須增加壞賬準備而不能直接進行處理。