四、計算分析題
1．【答案】本題考核事業單位相關業務的會計處理。
(1)借：銀行存款1000000
貸：財政補助收入1000000
(2)借：撥出經費200000
貸：銀行存款200000
(3)借：事業支出5000
貸：銀行存款5000
(4)借：材料58500
貸：銀行存款58500
(5)借：銀行存款280000
貸：對外投資250000
其他收人30000

同時：
借：事業基金——投資基金250000
貸：事業基金——一般基金250000
(6)借：事業支出18000
經營支出12000
貸：專用基金——修購基金30000
2．【答案】本題考核應納稅所得額、應交所得稅、凈利潤的計算及相應的賬務處理。
(1)甲公司2009年度應納稅所得額＝210－70＋20＝160(萬元)
(按照稅法規定，國債利息收入不需要納稅，因此應該作納稅調減；當年的營業外支出中，有20萬元為稅收滯納金支出，按照稅法規定不能從稅前扣除，應作納稅調增)
(2)甲公司2009年度應交所得稅額＝160×25％＝40(萬元)
(3)借：所得稅費用40
延所得稅資產10
貸：應交稅費——應交所得稅40
遞延所得稅負債10
(4)甲公司2009年的凈利潤＝210—40＝170(萬元)
(5)結轉所得稅費用
借：本年利潤40
貸：所得稅費用40
3．【答案】本題考核與資產相關的政府補助的會計處理。
(1)收到撥款時
借：銀行存款300
貸：遞延收益300
(2)購入設備時
借：固定資產360
貸：銀行存款360
(3)在該固定資產的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益
借：研發支出3
貸：累計折舊3
借：遞延收益2．5(300÷10÷12)
貸：營業外收入2．5
(4)出售設備時
借：固定資產清理108
累計折舊252
貸：固定資產360
借：銀行存款120
貸：固定資產清理108
營業外收入12
借：遞延收益90
貸：營業外收入90

【解析】固定資產使用了7年，已經分配的遞延收益為300÷10×7＝210(萬元)，出售時剩余的遞延收益為90(300－210)萬元。
4．【答案】本題考核資本公積轉增資本、盈余公積彌補虧損、提取盈余公積、接受投資、發行股票、回購、注銷股票等的相關賬務處理。
(1)借：資本公積90000
貸：股本——A公司30000
——B公司30000
——C公司30000
(2)借：盈余公積75000
貸：利潤分配——盈余公積補虧75000
(3)借：利潤分配——提取法定盈余公積38000
貸：盈余公積38000
(4)借：銀行存款1100000
貸：股本——D公司1000000
資本公積100000
(5)借：銀行存款200000(40000×5)
貸：股本40000
資本公積160000
(6)借：庫存股30000
貸：銀行存款30000
(7)借：股本10000
資本公積20000
貸：庫存股30000