五、綜合題
1．【答案】本題考核增值稅的相關處理。
(1)編制相關的會計分錄：
①借：原材料1200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)204
貸：應付票據1404
②借：長期股權投資959．4
貸：其他業務收入820
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)139．4
借：其他業務成本820
貸：原材料820
③借：應收賬款468
貸：主營業務收入400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68
借：主營業務成本320
貸：庫存商品320
④借：在建工程702
貸：原材料600
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)102
⑤借：待處理財產損溢234
貸：原材料200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)34
⑥借：在建工程40
貸：庫存商品40
⑦借：銀行存款117
貸：其他業務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：其他業務成本80
貸：原材料80
⑧借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)50
貸：銀行存款50
(2)計算銷項稅額、應交增值稅和應交未交增值稅額
9月份發生的銷項稅額＝139．4＋68＋17＝224．4(萬元)
9月份應交的增值稅額＝224．4＋102＋34－204—80＝76．4(萬元)
9月份應交未交的增值稅額＝76．4－50＝26．4(萬元)
2．【答案】本題考核主要經濟業務的賬務處理、壞賬準備、月末一次加權平均法和存貨跌價準備的核算。
(1)會計處理：
①借：應收賬款35100
貸：主營業務收入30000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100
借：主營業務成本20000
貸：庫存商品20000
②借：銀行存款116000
貸：預收賬款116000
借：預收賬款58500
貸：主營業務收入50000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500
借：主營業務成本40000
貸：庫存商品40000
③借：應收賬款42120
貸：主營業務收入36000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6120
借：主營業務成本32000
貸：庫存商品32000
(2)應收賬款余額＝80000＋35100＋42120＝157220(元)，其中按10％計提的應收賬款的余額為(157220－35100)＝122120(元)，按40％計提應收賬款的余額為35100，當期應該計提的壞賬準備金額＝(122120×10％＋35100×40％)一8000＝18252(元)。
借：資產減值損失18252
貸：壞賬準備18252
(3)采用月末一次加權平均法計算，則A材料的單位成本＝(100×200＋50×210＋80×220)÷(100＋50＋80)＝209．13(元/千克)，本月發出A材料的成本＝(80＋30)×209．13＝23004．3(元)，因此年末結存A材料的成本＝100×200＋50×210＋80×220—23004．3＝25095．7(元)。
(4)判斷：企業庫存A材料的可變現凈值＝200×(100＋50＋80－80—30)－400＝23600(元)，年末結存A材料的成本為25095．7元，高于可變現凈值23600元，因此A材料發生減值。應該計提存貨跌價準備的金額＝25095．7－23600＝1495．7(元)
會計處理：
借：資產減值損失1495．7
貸：存貨跌價準備1495．7

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